Поступлений по данному налогу перечисляется в федеральные и тер­риториальные внебюджетные фонды

Налоговые доходы федерального бюджета полностью формиру­ются за счет закрепленных за федеральным бюджетом долей от­числений от федеральных налогов и сборов (т.е. за исключением отчислений от федеральных налогов, передаваемых в порядке вер­тикального бюджетного регулирования региональным и мести мм бюджетам).

Налоговые доходы региональных бюджетов формируются за счг i закрепленных за ними Бюджетным кодексом РФ долей отчислении от ряда федеральных налогов, а также региональных налогов и сСи» ров.

Налоговые доходы местных бюджетов могут формироваться in счет закрепленных за ними на постоянной основе отчислений <ч некоторых федеральных и региональных налогов, поступлении местных налогов, а также отчислений от налогов, подлежащих и\ числению в бюджет субъекта РФ, по дополнительным нормативам, устанавливаемым органами власти соответствующего субъекта РФ в порядке бюджетного регулирования муниципальных образонл ний. К последней категории согласно действующему Бюджетному кодексу РФ относятся отчисления по дополнительным нормативам от подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ налога на до ходы физических лиц — в качестве полной или частичной замены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Таким образом, если доходы федерального бюджета в части на лотовых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в бюджеты субъектов РФ поступают как региональные налоги, так и отчисления от отдельных федеральных налогов. А и местные бюджеты помимо местных налогов поступают соответ ствующие части отдельных федеральных налогов и налогов суб'ь ектов РФ.

В последние годы в России наблюдается усиление централиза ции бюджетных доходов и как следствие — тенденция сокращения ресурсной базы территориальных бюджетов, о чем, в частности, свидетельствует общее падение доли территориальных бюджетов и налоговых доходах консолидированного бюджета РФ (рис. 23.3).

Централизации налоговых доходов на федеральном уровне спо собствовали: перенос на федеральный уровень наиболее собира емых, но «неравномерно размещенных» источников доходов тер риториальных бюджетов (таких, как НДС, платежи за пользование недрами, акцизы на табачную продукцию); отмена прямых поступ лений в местные бюджеты по налогу на прибыль; сокращение чис ла региональных и местных налогов и др. В результате за период 1998—2006 гг. доля суммы территориальных бюджетов в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ снизилась с 54,6 до 25,4%. В 2006 г. доля региональных налогов в структуре совокупных

% 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006□ Федеральный бюджет ■ Бюджеты субъектов РФ (консолидированные)

I'm; 23.3. Распределение налоговых доходов консолидированного бюджета РФ между федеральным

и региональным уровнями

юходов консолидированных бюджетов субъектов РФ составила М%, а местных — 1,3%.

Территориальные власти в настоящее время обладают достаточ­но ограниченными налоговыми полномочиями. Основной объем налоговых доходов территориальных бюджетов дают налоги, кото­рые расщепляются между бюджетами разных уровней в соответ- ггвии с нормами расщепления, устанавливаемыми органами влас- I и более высокого уровня. До 90% налоговых доходов территори-.шьных бюджетов формируются за счет отчислений от федеральных налогов (главным образом, налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций).

Существенные налоговые полномочия (права на установление налоговой ставки, налоговой базы и налоговых льгот) субфедераль- пые власти имеют только в отношении второстепенных и в целом незначительных налоговых источников, которые обеспечивают не (юлее 10—15% поступлений доходов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Причем и в отношении этих налогов действуют цостаточно жесткие федеральные ограничения — например, по уровню максимальных ставок.

Результаты централизации бюджетных доходов особенно ярко проявляются на уровне муниципальных образований. До 2005 г. основная доля доходов бюджетов муниципальных образований приходилась на совокупность их налоговых и неналоговых дохо дов. Более половины совокупных доходов местных бюджетом (52,5% — в 2004 г.) составляли налоговые доходы. Однако с 2005 г. вви ду вступления в действие поправок, приводящих налогово-бюд жетное законодательство в соответствие с новым законодатель ством о местном самоуправлении и межуровневом разграничении полномочий органов власти, в структуре совокупных и налоговых доходов местных бюджетов произошли существенные измене ния.

В 2001—2004 гг. основную часть (72—80%) налоговых поступлс ний в местные бюджеты обеспечивали: налог на доходы физиче ских лиц, налог на прибыль организаций (федеральные) и нало1 на имущество предприятий (региональный). Начиная с 2005 г. м связи с сокращением передачи с уровня субъекта РФ части налога на имущество организаций на местный уровень совокупная доля перечисленных налогов в налоговых доходах местных бюджетом несколько сократилась (в сравнении с 2002-2004 гг.), составив м 2006 г. 73,6%. Вместе с тем существенно возросла доля налога на доходы физических лиц — до 61,3% налоговых доходов (рис. 23.4) То есть на протяжении последних лет происходило усиление зави симости доходной части бюджетов муниципальных образований от узкого круга доходных источников.

% 2001 2002 2003 2004 2005 2006 ■ Налог на доходы физических лиц ш Налог на прибыль организаций □ Налог на имущество предприятий ш Прочие налоги и сборы Рис. 23.4. Структура налоговых доходов бюджетов муниципальных образований РФ, 2001-2006 м

Единственная категория налоговых доходов местных бюджетов, и отношении которой органы местного самоуправления обладают иссй полнотой полномочий по их установлению и взиманию, — это местные налоги и сборы. В бюджетах муниципальных образований России удельный вес поступлений от них в совокупных бюджетных цоходах крайне низок: по сумме бюджетов муниципальных обра- юваний в 2006 г. он составил 3,1%, но во многих муниципалитетах ■тот показатель не превышает и 1 %.

Основная доля в структуре местных налогов приходится на зе­мельный налог. Однако его вклад в совокупный объем доходов мест- мых бюджетов в настоящее время невысок — в 2006 г. в среднем по России он составил 2,7%. Уровень собираемости по данному виду налога во многом зависит от индивидуальных условий конкретной территории (количества и качества земель, ведения земельного ка­дастра, уровня оценки земель и т.п.).

Помимо местных налогов и сборов, за бюджетами муниципаль- н ых образований на федеральном уровне закреплены на относи­тельно постоянной основе отчисления от поступлений по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единому сельскохозяйственно­му налогу и государственная пошлина (подлежащая зачислению но месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдач и документов). Объемы поступлений в местный бюджет перечисленных налоговых доходов, хотя и на­ходятся вне сферы непосредственного влияния администрации муниципального образования, по своей сути призваны обеспечить единые по стране базовые условия налоговых доходов местных бюджетов. Без учета поступлений по налогу на доходы физических лиц объем поступлений по перечисленным налогам в суммарных доходах местных бюджетов РФ в 2006 г. составил 3,6%.

Остальные налоговые доходы местных бюджетов зависят от ре­шений органов власти соответствующего субъекта РФ. Без учета поступлений по налогу на доходы физических лиц объем поступ­лений по федеральным и региональным налогам, в отношении кото­рых законом соответствующего субъекта РФ могут быть установ­лены долговременные единые нормативы отчислений в местные бюджеты (налог на прибыль, налог, взимаемый в связи с примене­нием упрощенной системы налогообложения, акцизы, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес), в суммарных доходах местных бюджетов РФ в 2006 г. со­ставил 4,6%.

Налог на доходы физических лиц для муниципальных образона ний фактически выполняет «тройную функцию» (федеральная «база», региональная «надстройка» и региональное текущее регу лирование налоговых доходов местных бюджетов), в связи с чем является особенно значимым для их бюджетов. И то, что его доля в совокупных налоговых доходах с каждым годом существенно во j растает, также демонстрирует усиление зависимости муниципал и тетов от федеральных и региональных органов власти.

С 2000 г. в совокупных доходах бюджетов муниципальных об разований — на фоне падения доли налоговых доходов — быстро растет доля безвозмездных поступлений (в основном в форме дота ций, субвенций и субсидий из бюджетов вышестоящих уровней). За 1999—2006 гг. она выросла более чем вдвое — с 26,7% в 1999 г. до 58% в 2006 г. (доля налоговых доходов за этот же период снизилась с 69,7 до 30,7%) (рис. 23.5).

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

I «Условно-собственные доходы» - Безвозмездные поступления

Налоговые доходы

Рис. 23.5. Роль «условно-собственных»* доходов и безвозмездных перечислений в формировании бюджетных доходов муниципальных образований РФ

* Под «условно-собственными» доходами в данном случае понимается сумма налоговых и неналоговых поступлений в бюджеты.

Таким образом, органы местного самоуправления в настоящее время лишены возможности самостоятельно управлять формиро ванием основного объема поступающих в их бюджеты доходов и находятся в жесткой зависимости от бюджетно-налоговой поли тики федерального центра и «своих» субъектов РФ. В монопро фильных городах к этому добавляется проблема жесткой зависи мости уровня бюджетной обеспеченности от финансового благо-
иолучия предприятий основной отрасли. Большинство местных сноджетов, по существу, превратились в структурные звенья соот­ветствующего консолидированного бюджета субъекта РФ и реаль­ной самостоятельностью не обладают.