Доходы бюджетов всех уровней складываются из налоговых и неналоговых поступлений, а также — для региональных и местных бюджетов — из перечислений из бюджетов вышестоящих уровней.
В настоящее время перечень федеральных, региональных и местных налогов является «закрытым» (табл. 23.2), т.е. региональные и местные органы власти не имеют права устанавливать налоги или сборы, не предусмотренные федеральным налоговым законодательством. Органы власти субъектов РФ и местного самоуправления имеют право лишь взимать не все предусмотренные федеральным законодательством налоги соответствующих уровней.
Региональные и местные власти имеют право самостоятельно определять ставки региональных и местных налогов, соответственно в установленных федеральным законодательством пределах. Из федеральных налогов региональные власти могут определять лишь ставку налога на прибыль в части, поступающей в их бюджеты.
Таблица 2,4
| Федеральные налоги
| Региональные налоги
| Местные налоги
| | Налог на добавленную стоимость Акцизы
Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на наследование или дарение Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
| Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес Транспортный налог
| Земельный налог Налог на имущество физических лиц
| |
| Уровни налоговой системы Российской Федерации (по Налоговому кодексу РФ, на 1 января 2008 г.)
|
| Разделение федеральных налогов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации (%)
|
Важно обратить внимание на то, что уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы. Разделение налогом на федеральные, региональные и местные отражает не принадлеж ность налога к определенному бюджету, а прежде всего разграни чение законодательных полномочий в налоговой сфере. Фактичс ски подавляющее большинство налогов (сейчас это только федс ралъные налоги) распределяется в определенных пропорциях между бюджетами всех уровней (табл. 23.3).
Таблица 23.;i
| Налоги
| Федеральный бюджет
| Региональные бюджеты
| Местные бюджеты
| | Налог на добавленную стоимость
|
|
|
| | Налог на прибыль организаций
| По ставке 6,5%
| По ставке в пределах 13,5-17,5%
|
| | Налог на доходы физических лиц
|
|
|
| | Налог на наследование или дарение
|
|
|
| | Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, спиртосодержащую продукцию
|
|
|
| | Акцизы на спирт этиловый (кроме пищевого), табачную продукцию, легковые автомобили и мотоциклы
|
|
|
| |
| Окончание табл. 23.3
|
| Налоги
| Федеральный бюджет
| Региональные бюджеты
| Местные бюджеты
|
| Акцизы на автомобильный бензин, мшольное топливо, моторные масла
|
|
|
|
| Акцизы на алкогольную продукцию,
МИШ)
|
|
|
|
| Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию l'i|)
|
|
|
|
| Ишюг на добычу газа горючего природного
|
|
|
|
| 1!шюг на добычу нефти и газового конденсата
|
|
|
|
| 1 Innor на добычу общераспространенных полезных ископаемых
|
|
|
|
| 1 Млог на добычу прочих полезных ископаемых
|
|
|
|
| llriop за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая пнутренние объекты)
|
|
|
|
| Dtiop за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внут- рннним объектам)
|
|
|
|
| Обор за пользование объектами жи- иотного мира
|
|
|
|
| Модный налог
|
|
|
|
| 1 осударственная пошлина
| Кроме случаев зачисления в региональные и местные бюджеты
|
|
|
| 1 диный сельскохозяйственный налог *
|
|
|
|
| 1 диный налог, взимаемый с применением упрощенной системы налогооб- оожения *
|
|
|
|
| Рдиный налог на вмененный доход (ЕНВД) *
|
|
|
|
