Особенности этапов и методики комплексного экономического анализа

В основе комплексного экономического анализа лежат категории комплекса, комплексности и комплексного подхода к исследованию социально-экономических явлений.

Комплекс – совокупность, состояние объектов, предметов, действий, тесно связанных и взаимодействующих между собой, образующих единую целостность.

Комплекс – система, имеющая более высокий уровень сопряженности, связности, взаимозависимости между элементами, обладающая повышенной устойчивостью по отношению к внешней среде, высокой энергетической экономичностью.

Комплексность – полнота, системность, взаимосвязанность анализа, планирования, управления.

Комплексный подход – учет многосторонности, многоаспектности того или иного явления. При комплексном подходе акцент делается на одновременном охвате всех аспектов изучаемого явления, исследовании их совокупного влияния в рассматриваемый момент времени.

Комплексный подход к управлению предусматривает использование достижений экономической науки, философии, истории, психологии, права и других наук. Именно в максимальном охвате и учете всех разносторонних факторов, в многомерности оценки влияния окружающей действительности, в совокупном использовании достижений других отраслей знаний и заключается основная идея комплексного подхода к управлению.

Комплексный анализ строится на принципах системности, т.е. анализ показателей проводится в рамках обоснованной последовательности и целостности изучения всего многообразия сторон и проявлений исследуемого объекта.

Методологическое единство комплексности и системности экономического анализа находит свое выражение в единстве политического и экономического, экономического и социального, экономико-социального и экологического; в единстве целого и его частей; в разработке единой универсальной системы показателей; в использовании всех видов экономической информации.

Развитие рыночных отношений и новых методов хозяйствования, основанных на различных формах собственности, вызывает необходимость комплексного системного анализа экономики предприятия. Акцент на анализе целостных свойств финансово-хозяйственной деятельности, выявление всесторонних связей и зависимостей между различными сторонами и видами этой деятельности с точки зрения ее целостности составляют главную отличительную особенность комплексного анализа.

Финансово-хозяйственную деятельность коммерческой организации можно представить в виде информационной модели, т.е. модели формирования экономических факторов и показателей, на основе которой составляется общая блок-схема комплексного экономического анализа, классифицируются факторы и показатели, формализуются связи между ними.

Комплексный экономический анализ проводится в три основных этапа:

1) предварительный обзор обобщающих показателей;

2) углубленный анализ всех показателей по блокам в их взаимосвязи;

3) обобщающая оценка эффективности работы предприятия.

В системе комплексного анализа экономические факторы выявляются с точки зрения их влияния на обобщающие показатели финансово-хозяйственной деятельности, но при этом необходимо учитывать и обратную связь, т.е. влияние этих результативных показателей на показатели, характеризующие отдельные стороны работы предприятий.

Взаимосвязь основных групп показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий определяет схему и последовательность проведения их комплексного экономического анализа как совокупности локальных анализов. При этом особое значение имеет объективная основа формирования показателей.

При решении вопроса о последовательности комплексного анализа - идти ли от анализа первичных показателей к обобщающим (синтез) или, наоборот, от обобщающих к первичным (анализ) – нельзя не учитывать задачи и цели внутреннего управленческого и внешнего финансового анализа, т.е. возможна различная последовательность при соответствующей практической организации анализа хозяйственной деятельности.

Главное в комплексном анализе – системность, увязка отдельных разделов – блоков анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

Методика комплексного экономического анализа для целей управления должна содержать следующие составные элементы:

- определение целей и задач экономического анализа;

- совокупность показателей для достижения целей и задач;

- схема и последовательность проведения анализа;

- периодичность и сроки проведения экономического анализа;

- способы получения информации и ее обработки;

- способы и методы анализа экономической информации;

- перечень организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами предприятия при проведении комплексного анализа;

- система организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа;

- порядок оформления результатов анализа и их оценка;

- оценка трудоемкости аналитических работ, подсчет экономического эффекта от проведенного анализа;

- подготовка оперативных, тактических и стратегических решений по результатам анализа.

Понятие комплексного анализа может относиться к разным объектам управления – отдельным подразделениям предприятия, отдельным сторонам и сегментам деятельности, отдельным центрам затрат, ответственности и т.д. Но основной объект комплексного анализа – организация в целом.

Комплексный анализ должен стать тем инструментом, с помощью которого анализ финансово-хозяйственной деятельности должен выполнять свою многоцелевую функцию в современном управлении. Комплексный экономический анализ выступает как средство получения цельного знания о финансово-хозяйственной деятельности, знания бизнеса, понимания деятельности экономического субъекта.

Комплексный анализ представляет собой совокупность определенных принципов, методов и приемов всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия. Главное отличие комплексного анализа заключается в особенности подхода к изучению хозяйственной деятельности.

К основным понятиям комплексного анализа относятся полнота или всесторонность анализа, системность анализа, наличие единой цели анализа, согласованность и одновременность анализа. Комплексный анализ предполагает изучение всех сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Но для характеристики экономического анализа как комплексного недостаточно определить его как полный анализ, т.е. анализ всех сторон финансово-хозяйственной деятельности. Комплексный анализ не есть простая сумма анализов отдельных сторон производства и отдельных обобщающих показателей. Полный и всесторонний анализ – только одно из условий достижения его комплексности. Другим необходимым условием комплексности является использование в анализе единой цели, позволяющей объединить отдельные направления анализа, показатели и факторы в единую систему. Единая цель выступает организующим началом согласования результатов экономического анализа предприятия в целом с результатами анализа отдельных его частей или сторон.

Целостность анализа и его целенаправленность характеризуют комплексный анализ как системный. Системность его проявляется также в определенной, логически обоснованной последовательности рассмотрения показателей финансово-хозяйственной деятельности. Причинно-следственные связи, формирующие конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его экономические показатели, являются основой для построения упорядоченной последовательности комплексного анализа.

Важнейший элемент методики комплексного анализа – использование программно-целевого метода решения сложных проблем. Это означает, что в КЭА последовательно осуществляются следующие стандартные процедуры: определение целей и задач анализа, построение факторных моделей анализируемых показателей, определение источников информации, распределение обязанностей между исполнителями, оценка и использование результатов анализа.

Разработка и внедрение методики КЭА должны способствовать повсеместному переходу к комплексному выявлению и оценке резервов предприятий, отказу от исчисления чисто умозрительных "счетных" резервов, получаемых в результате локального, изолированного анализа отдельных показателей деятельности.