Определение 5 страница

Финансовый потенциал страховой организации — это фи­нансовые ресурсы страховой организации, находящиеся в хозяйственном обороте.

Содержание и структура финансового потенциала страхо­вой организации могут быть представлены следующей схемой (рис. 1.2.1).

К числу наиболее существенных факторов формирования финансовых ресурсов страховой организации относятся сле­дующие.

Первый фактор — принципы организации страхования.

Как известно, организация страхования основана на соблю­дении определенных основных принципов, которые на форми­рование финансов страховой организации оказывают следую­щее влияние:

• для выполнения обязательств перед страхователями стра­ховая организация формирует страховые резервы;

• средства страховых резервов предназначены для выполне­ния страховых обязательств, поэтому являются собствен­ностью страхователей;

• страховые резервы представляют собой обязательства страховщика;

• размер страховых резервов связан с размером принятых обязательств.

Второй фактор — особенности рисков страхователей.

В своей деятельности страховая организация имеет дело с двумя большими группами рисков: рисками, поступающими от страхователей, и рисками страховщика, обусловленными его собственной деятельностью. На формирование финансов стра­ховой организации особенности рисков страхователей оказы­вают следующее влияние: для однородных, массовых, хорошо оцениваемых рисков страхователей страховая организация формирует страховые резервы, а для остальных рисков страхо­вателей кроме средств страховых резервов она использует соб­ственные свободные средства.

Третий фактор — случайность страховых выплат.

Она обусловлена случайной природой наступления ущерба и означает случайность выполнения обязательств страховщика во времени, по объему и в пространстве.

Помимо страховых резервов, средства которых предназна­чены для выполнения страховых обязательств, страховая орга­низация должна иметь собственные средства, свободные от всяких обязательств, размер которых должен учитывать слу­чайную природу выплат.

Четвертый фактор — специфика рисков страховщика.

Под риском страховщика понимается неопределенная воз­можность недостаточности денежных средств страховой орга­низации для выполнения своих обязательств. Для покрытия этих рисков страховая организация должна иметь достаточный размер собственных свободных средств.

Обратите внимание!

Одновременный учет влияния на финансовые ресурсы стра­ховой организации всех названных четырех факторов озна­чает, что основными источниками выполнения страховых обязательств являются страховые резервы (основной струк­турный элемент привлеченных средств страховщика) и соб­ственные свободные средства (собственные средства страхо­вой организации).

1.2.2. Формирование финансового результата страховой организации

Финансовый результат страховой организации определяет­ся как разность между ее доходами и расходами. Тем не менее специфика страхового бизнеса оказывает существенное влия­ние на состав, структуру и содержание основных показателей хозяйственной деятельности, определяющих ее конечный фи­нансовый результат.

Доходы страховой организации

Доход страховой организации — совокупная сумма денеж­ных поступлений на ее счета в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законодательством дея­тельности.

Доходами страховой организации признается увеличение экономических выгод в результате:

• поступления активов (денежных средств, иного имущест­ва) и(или)

• погашения обязательств, приводящих к увеличению капи­тала страховой организации (за исключением вкладов собственников).

Нормативная база

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организа­ции» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

По признаку «источник поступлений» все доходы страхов­щика делятся на 3 группы: 1) доходы от страховых операций, 2) доходы от инвестиционной деятельности, 3) прочие доходы, напрямую не связанные с проведением страховых операций.

Доходы от страховых операций формируются за счет по­ступающих страховых премий (они дают наибольшую долю до­хода от страховых операций), возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахова­ние, а также за счет вознаграждений и тантьем по рискам, пере­данным в перестрахование (рис. 1.2.2).

Прочие доходы страховщика связаны как со страховой, так и с нестраховой деятельностью. В частности, к числу прочих доходов, связанных со страховой деятельностью, относятся:

• суммы процентов, начисленных на депо премий;

• суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выпла­там;

• вознаграждения, полученные за оказание услуг страхово­го агента, сюрвейера и аварийного комиссара.

К числу прочих доходов, не связанных со страхованием, на­пример, относятся:

• доход от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий догово­ров;

• поступления в возмещение причиненных страховой орга­низации убытков;

• доход от сдачи в аренду имущества страховщика;

• суммы полученной дебиторской задолженности, списан­ной ранее как безнадежной;

• списанная кредиторская и депонентская задолженность;

• курсовые разницы, возникающие при переоценке в уста­новленном порядке имущества и обязательств, выражен­ных в иностранной валюте;

• чрезвычайные доходы: поступления, возникающие как по­следствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, в том числе стихийного бедствия, пожара, аварии;

• оплата потребителями консультационных услуг, обуче­ния, предоставляемых страховщиком.

Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых ре­зервов и собственных свободных средств. Инвестиционная деятельность страховщика носит подчиненный характер по от­ношению к страховым операциям, поэтому инвестиции долж­ны осуществляться на условиях, согласованных с принятыми страховыми обязательствами. Они должны обеспечивать стра­ховщику получение дохода, который используется по следую­щим основным направлениям:

• выполнение обязательств по предоставлению инвестици­онного дохода выгодоприобретателям по долгосрочным договорам страхования жизни, в том числе для выплаты бонусов по полисам с участием в прибыли;

• возмещение убытков в случае недостаточности средств страховых резервов;

• использование инвестиционного дохода по собственному усмотрению страховщика, например на развитие.

Обратите внимание!

Доходы страховой организации формируются за счет:

• доходов от страховых операций;

• доходов от инвестиционной деятельности;

• прочих доходов.

Расходы страховой организации

Расходы страховой организации — финансовые затраты, ко­торые несет страховая организация при осуществлении сво­ей уставной деятельности.

Расходами страховой организации признается уменьшение экономических выгод в результате:

• выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и(или)

• возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала страховой организации, за исключением умень­шения вкладов по решению собственников.