В оборотных средствах

Обоснованное планирование потребности предприятия пита­ния в оборотных средствах является важнейшим требованием эф­фективного управления текущими активами.

В основе планирования оборотных средств лежит нормирова­ние, т.е. установление по каждому виду нормируемых оборотных средств (товарам, денежным средствам, прочим нормируемым то­варно-материальным ценностям) норм запасов и нормативов обо­ротных средств.

Норматив оборотных средств - это плановые запасы то­варно-материальных ценностей в денежном выражении и денеж­ные средства, необходимые предприятию питания в планируемом периоде для осуществления торгово-производственной деятель­ности.

Основной вид оборотных средств — средства, вложенные в то­варные запасы, поэтому и нормирование оборотных средств начи­нается с определения норм запасов по товарам.

Норматив оборотных средств в запасах сырья и товаров представляет собой размер постоянно необходимых предприятию питания оборотных средств для создания определенных запасов сырья и товаров. На основании полученных норм запасов по от­дельным товарным группам рассчитывается средняя норма запа­сов сырья, полуфабрикатов и товаров в целом по предприятию. Норматив запасов сырья, полуфабрикатов и товаров в денежном выражении определяется как произведение средней нормы запа­сов в днях на среднедневной оборот по сырью и товарам в плано­вом периоде. В этом случае среднедневной оборот рассчитывается по себестоимости, т.е. за вычетом надбавок и наценок.

Норма запасов денежных средств устанавливается также в днях оборота и включает в себя:

• норму запасов наличных денег в кассах на неотложные хо­зяйственные и другие нужды в пределах установленных лимитов;

• норму запасов денежных средств в пути (в случаях, когда выручка поступает в банк после окончания операционного дня и зачисляется на счет предприятия на следующий день).

Норматив оборотных средств в остатках денежной наличности рассчитывается путем умножения однодневного оборота в роз­ничных ценах на норму запасов денежных средств в днях оборота.

Лимит наличных денег в кассе определяется исходя из объема месячного товарооборота за вычетом сумм, расходуемых налич­ными из кассы на неотложные хозяйственные нужды.

По прочим нормируемым товарно-материальным цен­ностям (прочим активам) устанавливается норматив оборот­ных средств только в сумме. Он рассчитывается отдельно по каждому виду этих активов. Так, при определении норм запасов малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря необходимо учесть, что одна часть инвентаря должна постоянно находиться в эксплуатации, а другая — в форме запаса на складе для обеспе­чения бесперебойной замены выбывающего вследствие износа инвентаря.

Нормы запасов малоценных и быстроизнашивающихся пред­метов (МБП), находящихся в эксплуатации, устанавливаются методом прямого счета исходя из действующих примерных норм технического оснащения предприятий питания.

Потребность в оборотных средствах для образования за­пасов МБП в эксплуатации определяется путем умножения ко­личества предметов (исчисленных по нормам) на покупную цену. Из полученной суммы исключается сумма износа в со­ответствии с действующим порядком списания этого инвента­ря. Согласно установленному порядку, МБП стоимостью до од­ной минимальной заработной платы за единицу полностью спи­сываются на издержки производства и обращения при передаче их в эксплуатацию, а по предметам стоимостью свыше одной минимальной заработной платы за единицу на издержки списы­вается 50 % их стоимости при передаче в эксплуатацию, осталь­ные 50 % - при выбытии их из эксплуатации из-за непри­годности.

Запасы МБП на складе устанавливаются в процентах от запа­са инвентаря, находящегося в эксплуатации с учетом остатков инвентаря на складе, частоты поступления и сроков службы от­дельных предметов.

Запасы материалов для хозяйственных нужд — это в ос­новном упаковочные и прочие материалы (мыло, моющие сред­ства, электролампы и т.п.). Норма запасов материалов для хозяй­ственных нужд определяется в пределах фактических запасов за прошлый год, исключая лишние, ненужные материалы.

Таблица 21.

Расчет потребности в оборотных средствах предприятия питания

Показатель	Квартал
I	II	III ГУ
1. Товарооборот	5323,5	6200,4	7500,0	7900,3
2. Удельный вес сырья, %	65,0	64,7	65,2	66,3
3. Однодневный оборот
3.1. по розничным ценам	59,15	68,89	83,33	87,78
3.2. по себестоимости	38,4	44,57	54,33	58,20
4. Норматив запасов в днях
4. 1. по сырью, полуфабрикатам и товарам	28,5	30,0	29,7	31,2
4.2. по денежным средствам	1,0	1,0	1,0	1,0
5. Норматив оборотных средств по прочим активам
6. Потребность в оборотных средствах
6. 1. по сырью, полуфабрикатам	1094,4	1337,1	1613,6	1815,84
и товарам (стр. 4.1 х стр. 3.2)
6.2. по денежным средствам (стр. 4.2 х стр. 3.1)	59,15	68,89	83,33	87,78
7. Итого норматив оборотных средств по сырью, полуфабрикатам, товарам и денежным средствам (стр. 6. 1 + стр. 6.2)	1153,55	1405,99	1696,93	1903,62
8. Всего потребность в оборотных средствах на конец квартала (стр. 7 + стр. 5)	1753,55	2075,99	2416,93	2643,62
9. Наличие собственных оборотных средств на начало квартала	950,4	1020,8 1325,9	1510,7
10. Кредиторская задолженность по товарным операциям	370,2	410,5	500,1	570,3
11. Дополнительная потребность в источниках финансирования оборотных средств (стр. 8 — стр. 9 — стр. 10)	432,95	644,69	590,93	562,62

Норматив оборотных средств по расходам будущих перио­дов определяется исходя из фактического наличия их к началу пла­нируемого периода и планируемого расхода. К фактической сумме на начало планируемого периода прибавляются расходы, произво­димые в планируемом периоде, и исключаются суммы, подлежа­щие списанию на издержки в планируемом периоде. Полученный результат и составит норматив оборотных средств.

Таким образом, общий норматив оборотных средств пред­приятия питания включает в себя:

• потребность в оборотных средствах для финансирования за­пасов сырья, товаров;

• потребность в нормируемых денежных средствах;

• потребность в оборотных средствах для финансирования за­пасов прочих ТМЦ.

Источниками пополнения собственных оборотных средств являются:

1) отчисления от валового дохода, полученного от реализации продукции, товаров, услуг, в размере 6 %;

2) часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия питания;

3) временно свободные средства специальных фондов;

4) прирост устойчивых пассивов;

5) краткосрочные кредиты коммерческих банков.

Глава 10 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Финансовый план и основные предпосылки для его составления

Заключительным этапом всего процесса планирования хозяй­ственной деятельности предприятия питания является финансовое планирование.

Финансовое планирование — процесс научного обоснова­ния движения финансовых ресурсов и соответствующих фи­нансовых отношений. Его необходимость вызвана тем, что нормальное функционирование предприятия питания невоз­можно без финансовых ресурсов, которые расходуются для приобретения сырья, товаров, расчетов с поставщиками, для удовлетворения экономических и социальных интересов чле­нов трудового коллектива. Следует прогнозировать движение этих средств, планировать поступление финансовых ресурсов, их целевое распределение.

Объектом финансового планирования служит финансовая деятельность предприятия, которая состоит в формировании различных фондов денежных средств, их распределении и ис­пользовании. Финансовое планирование охватывает процесс определения доходов и поступлений, расходов и отчислений.

Цель финансового планирования заключается прежде всего в том, чтобы определить источники получения и размеры дохо­дов от хозяйственной деятельности и других денежных поступ­лений и обосновать конкретные направления эффективного их расходования. Финансовый план предусматривает потреб­ность предприятия питания в финансовых ресурсах, источники их образования и направления использования, а также взаимо­отношения предприятия с финансовой системой по платежам в бюджет.

Финансовый план предприятия должен способствовать реше­нию следующих задач:

• получение прибыли для удовлетворения экономических ин­тересов собственника и членов трудового коллектива;

• повышение эффективности использования собственных средств;

• установление источников поступления средств;

• повышение финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия.

Финансовое планирование включает в себя составление фи­нансового плана (в форме баланса доходов и расходов предприя­тия), кредитного и кассового планов; проведение анализа и кон­троля за выполнением финансового плана.

Основной информацией для разработки финансового плана яв­ляются:

1) показатели хозяйственной деятельности на планируемый период (товарооборот, выпуск продукции собственного производ­ства, нормативы товарных запасов, издержки производства и обра­щения, валовой доход, прибыль и др.);

2) планы развития материально-технической базы предприя­тия (реконструкция, техническое перевооружение, новое строи­тельство);

3) нормативы отчислений в бюджетные фонды, ставки налогов на прибыль, недвижимость, доходы;

4) материалы анализа финансового состояния предприятия и оценка выполнения финансового плана за отчетный период.