Соответствие субсчетов счетов 65 «Расчеты по страхованию» и 82 «Отчисления на социальные мероприятия» в бухгалтерском учете

Субсчет счета 82 (дебет)	Субсчет счета 65 (кредит)	Объект отражения
821 «Отчисления на пенсионное обеспечение»	651 «По пенсионному обеспечению»	Отчисления на обязательное госу­дарственное пенсионное страхо­вание (до 31.03.2005 г. — 32 %, с 31.03 2005 г.-32,3%)
822 «Отчисления на социальное страхование»**	652 «По социальному страхованию»	Отчисления на обязательное социальное страхование (2,9 % — в ФВПТ; установленный тариф — в ФСНСП***)
823 «Страхование на случай безработицы»	653 «По страхованию на случай безработицы»	Отчисления на обязательное соци­альное страхование на случай без­работицы (до 31.03.2005 г. — 1,9 %, с 31.03 2005 г.-1,6%)

* Такое право предусмотрено Инструкцией о применении Плана счетов [92], в которой указано, что предприятия, исходя из нужд управления, контроля, анализа и отчетности, могут дополнительно вводить новые субсчета (счета второго и третьего порядка) с сохранением кодов (номеров) субсчетов общего Плана счетов. Кроме того, исполь­зование субсчета 656 «По страхованию от несчастных случаев» предусмотрено в Инструкции № 12 [94]. ** На данном субсчете предприятия ведут учет отчислений на обязательное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, а также расходов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессионального заболевания. Для удобства по рекомендации Инструкции № 12 [94] предприятия могут ввести отдельный субсчет к счету 82, например 825 «Отчисления на страхование от несчастных случаев» (по аналогии с субсчетом 656 «По страхованию от несчастных случаев» к счету 65 «Расчеты по страхованию»). *** ФВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;

ФСНСП — Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо­леваний Украины.

То есть по дебету счета 82 «Отчис­ления на социальные мероприятия» от­ражается надлежащая сумма взносов в фонды социального страхования, а по кредиту — списание в дебет тех счетов, на которых отражается начисленная сумма оплаты труда.

Если предприятие применяет только счета класса 9 «Расходы деятельности», то сумму начисленных взносов по кредиту соответствующих субсчетов счета 65 сле­дует отражать в корреспонденции со сче­тами учета расходов — теми, на которые списываются расходы на оплату труда.

! 8.11. СКВОЗНОЙ ПРИМЕР

По ходу изложения материала в пре­дыдущих разделах главы мы рассмотрели порядок расчета, начисления и выплаты заработной платы, а также прочих пре­дусмотренных законодательством выплат

____________________________ Настоящий бухучет 257

работникам предприятий. Кроме того, описали порядок начисления и уплаты взносов в социальные фонды и налога с доходов физических лиц, удерживаемого из заработной платы работников.

В данном разделе рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете ООО «Альянс» операций по начислению и вы­плате заработной платы, а также налога с доходов физических лиц и взносов в социальные фонды.

Для этого прежде всего следует рас­пределить заработную плату производ­ственных рабочих, начисленную за де­кабрь 20ХХ года, между себестоимостью отдельных заказов (окон различного профиля).

Распределение заработной платы будем производить в Ведомостях распределения заработной платы производственного пер­сонала на себестоимость производимой продукции пропорционально времени вы­полнения одного заказа (таблица 8.28).

Таблица 8.28

Ведомость распределения заработной платы работников-сборщиков на себестоимость производимой продукции (Заказ № 1)

№ п/п	ФИО	Дни работы над заказом	Итого часов	Часовая тарифная ставка	Сумма заработной платы,которая относится на себестоимость первого заказа
01.12.2004	02.12.2004	03.12.2004
	Клейменов					5,326*	127,84
	Деркач					5,634	135,22
	Гармаш					5,326	127,84
	Литвиненко					5,384	129,23
	Ракитин					5,326	127,84
	Грибенко					5,372	0,00
Итого						647,97

Аналогичным образом распределяется за- Распределение расходов на оплату

работная плата сборщиков на себестоимость труда за декабрь 20ХХ года по сче-

заказов № 2 и 3, а также монтажников на там бухгалтерского учета отразим в

себестоимость заказов № 1, 2 и 3. таблице 8.29.

''5,326 грн. = 974,75 грн./183 ч

Таблица 8.29 Ведомость распределения заработной платы за декабрь 20ХХ года по счетам бухгалтерского учета

№ п/п	ФИО	Табельный номер	Должность	23/1 «Произ­водство»	23/2 «Произ­водство»	23/3 «Произ­водство»	471 «Обес­пече­ние выплат отпус­ков»	91 «Обще-произ-водст-венные расходы»	92 «Ад­минист­ративные расходы»	93 «Рас­ходы на сбыт»	949 «Прочие Опера­ционные расходы»	652 «Расчеты по соци­альному страхо­ванию»	Итого
	Пирогов	А-001	Директор						4024,75				4024,75
	Юрченко	А-002	Гл. бухгалтер						3524,75				3524,75
	Сиромаха	А-003	Уборщица						424,75				424,75
	Сергиенко	РМ-001	Монтажник	113,2	377,33	372,62							863,15
	Ложечка	РМ-002	Монтажник	113,2	377,33	372,62							863,15
	Шейко	РМ-003	Монтажник	113,2	377,33	372,62							863,15
	Муха	РМ-004	Монтажник	113,2	377,33	372,62							863,15
	Круцык	О-001	Мастер					2289,75					2289,75
	Ткаченко	О-002	Кладовщик					824,75					824,75
	Клейменов	РС-001	Сборщик	127,84	426,12	420,79							974,75
	Деркач	РС-002	Сборщик	135,22		84,52	775,2						994,94
	Гермаш	РС-003	Сборщик	127,84	426,12	420,79							974,75
	Литвиненко	РС-004	Сборщик	129,23	430,76	166,93					107,19	107,19	941,3
	Ракитин	РС-005	Сборщик	127,84	426,12	420,79							974,75
	Грибенко	РС-006	Сборщик		343,82	424,41		224,1					992,33
	Дерека	С-001	Менеджер по сбыту							1924,75			1924,75
	Сотников	С-002	Менеджер по сбыту							1924,75			1924,75
	Скляр	О-003	Водитель					774,75					774,75
	Итого			1100,77	3562,26	3428,71	775,2	4113,35	7974,25	3849,5	107,19	107,19	25018,42