Социальные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следую­щих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисленных на благотворитель­ные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения в размере фактических расходов, но не более 25% сум­мы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, — в раз­мере фактически произведенных расходов на обу­чение;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обуче­ние своих детей в возрасте до 24 лет на дневной фор­ме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактических расходов, но не более 50 ООО руб. на каждого ребенка;

4) в сумме страховых взносов, уплаченных по догово­рам личного страхования;

5) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, за ле­чение супруга (супруги), своих родителей и своих де­тей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет соб­ственных средств. Максимальный размер вычета в совокупности по всем основаниям (кроме расходов на обучение детей и расходов на благотворитель­ность) — 100 ООО руб.;

6) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсион­ного страхования.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских уч­реждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Право на получение социального налогового вычета предоставляется на основании письменного заявления на­логоплательщика при подаче налоговой декларации в на­логовые органы по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следую­щих имущественных вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в нало­говом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находив­шихся в собственности менее 3 лет, но не превыша­ющих 1 ООО ООО руб., а также в сумме, полученной от продажи имущества, находящегося в собственно­сти менее 3 лет, но не более 125 ООО руб. При прода­же жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности более 3 лет, или ино­го имущества, находившегося в собственности бо­лее 3 лет, налоговый вычет предоставляется на всю полученную сумму;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья на террито­рии РФ в размере фактических расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые перио­ды до полного его использования.

Имущественные вычеты предоставляются по месту ра­боты налогоплательщика. Для этого необходимо подать заявление в налоговую службу, к которому следует прило­жить документы, подтверждающие факты купли-продажи имущества, и получить подтверждение налоговых органов о праве на имущественный вычет.

Профессиональные налоговые вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вы­четов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой, — в сумме фактически произ­веденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

2) налогоплательщики, получающие авторские возна­граждения за создание, издание, исполнение про­изведений науки, литературы и искусства, — в сум­ме практически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены доку­ментально, они принимаются к вычету в размере ус­тановленных законом нормативов (ст. 221 НК РФ);

3) налогоплательщики, получающие доходы от выпол­нения работ (оказания услуг) по договорам граждан­ско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнени­ем этих работ (оказанием услуг).

Льготы по налогу

Не облагаются налогом на доходы следующие основ­ные виды доходов:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2) все виды компенсационных выплат (за исключени­ем компенсации за неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пределах норм;

3) суммы единовременной материальной помощи, ока­занной налогоплательщикам в связи со стихийны­ми бедствиями и другими чрезвычайными обстоя­тельствами, а также при рождении ребенка;

4) суммы полной или частичной компенсации стоимо­сти путевок, кроме туристических, выплачиваемой за счет с-редств работодателей или за счет фонда со­циального страхования;

5) доходы, не превышающие, полученные по следую­щим основаниям:

• стоимость подарков, полученных от организации;

• суммы материальной помощи, оказываемой ра­ботодателем своим работникам.

Если подарок стоит более 4000 руб., налог уплачивает сам работник.