Аудиторський висновок та звіт про стан систем внутрішнього контролю

Після завершення опитування відповідно до опитувальної форми внутрішній аудитор повинен:

Визначити ризики, що загрожують організації як результат відсутності або неадекватності систем внутрішнього контролю.

Визначити, які додаткові засоби контролю можна запровадити для посилення слабких або відсутніх ланок системи внутрішнього контролю.

Обговорити результати перевірки та можливі наслідки існуючих ризиків з керівництвом департаменту.

2. Аудит на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю.

Розробити програму аудиторської перевірки на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю:

Підтвердити результати, отримані в ході опитування за встановленою формою;

Визначити рівень ризиків, що загрожують організації як результат відсутності або неадекватності систем внутрішнього контролю;

Виявити факти порушення дисципліни у дотриманні вимог систем контролю;

Запропонувати зміни, які необхідно внести до систем контролю та внутрішніх процедур для зменшення рівня існуючих ризиків та посилення дисципліни у дотриманні вимог систем контролю.

По результатах аудиту на дотримання встановлених процедур аудитори повинні зробити висновки, наскільки процес здійснення операцій узгоджується із встановленими процедурами та системами контролю та діючими нормативними актами.

3. Аудиторська перевірка суттєвих оборотів по операціях.

Навіть за умови, що системи контролю банку оцінені як надійні, а перевірка дисципліни дотримання вимог внутрішніх процедур та систем контролю дала задовільні результати, необхідно провести перевірку вибраних суттєвих оборотів по операціях.

Аудиторська перевірка суттєвих оборотів по операціях передбачає:

Контрольне перерахування та звірка всіх форм готівкових коштів з даними бухгалтерського обліку.

Перевірка облікових записів на виявлення незвичайних операцій до та після закінчення звітного періоду (року).

Перевірка класифікації статей касових операцій та її відповідності положенням внутрішньої політики банку.

Аналіз суттєвих сум на рахунках до з’ясування та рахунках обліку різниці.

Група 2 Банківські метали – Опитувальний листок

Під банківськими металами ми звичайно розуміємо золото та срібло, однак в цю групу активів можуть також входити платина та родій. Банківські метали звичайно зберігаються у формі брусів або зливків, а також монет.

Банк може виступати дилером банківських металів або ж тримати їх на відповідальному зберіганні. Банк може тримати банківські метали:

На відповідальному зберіганні за дорученням клієнтів;

Мати депозити у формі зливків банківських металів з метою надання клієнтам кредитів у формі зливків банківських металів.

Структура системи внутрішнього контролю повинна повторювати структуру системи дилінгу банківськими металами та охоплювати такі напрямки:

Купівля та продаж банківських металів;

Система фізичної безпеки та схоронності;

Облік та звітність (в тому числі періодична переоцінка).

Огляд та оцінка систем внутрішнього контролю, встановлених для

Операцій з купівлі та продажу банківських металів;

Систем фізичної безпеки та схоронності;

Обліку та звітності.

Такий огляд передбачає, що аудитор дасть висновки щодо адекватності існуючих систем контролю.

Завдання аудиторської перевірки полягатиме в тому, щоб підтвердити:

Всі операції з банківськими металами здійснюються уповноваженими особами з веденням необхідної документації;

Доступ до банківських металів та відповідних облікових записів обмежений тільки уповноваженими особами;

Вжито заходів для попередження втрати або зловживання цінностями;

Всі операції з банківськими металами

Взято на відповідний облік на спеціальних деталізованих рахунках банку;

Консолідовано та класифіковано на контрольних рахунках;

Правильно оцінені по вартості.

Для того, щоб переконатися в адекватності систем контролю поставленим перед ними завданням, можна скористатися з опитувального листка. Опитувальний листок, що подається нижче, пропонує ключові контрольні запитання, що допоможуть з’ясувати якісний стан систем контролю, а отже виявити відсутні або слабкі види контролю.