Облік внутрішньобанківських операцій банків з використанням готівки

Операція з виплати заробітної плати готівкою (премії, матеріаль­ної допомоги, інших виплат) працівникам банку відображається в бухгалтерському обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунку: 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою»;

Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».

Виплата відпускних працівникам банку відображається таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків: 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою», 3654 «Нараховані відпускні до сплати»;

Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку»,1002«Банкноти та монети в касі відділень банку».

Виплати за авансами, виданими працівникам банку в підзвіт(на відрядження та інші господарські витрати), відображаються таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків: 3550 «Аванси працівникам банку на витрати з відрядження»,3551 «Аванси працівникам банку на господарські витрати», 3559 «Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами»;

Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку»,1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».

Повернення підзвітною особою невикористаних коштів згід­но з авансовим звітом відображається таким бухгалтерським про­веденням:

Дебет рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунків: 3550 «Аванси працівникам банку на витрати з відрядження», 3551 «Аванси працівникам бан­ку на господарські витрати», 3559 «Інша де­біторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами».

Облік зразків банкнот, отриманих від територіальних управ­лінь, здійснюється банком за позабалансовим рахунком 9819 «Інші цінності і документи» за номінальною вартістю банкнот. У разі по­вернення банком зразків банкнот здійснюється їх списання з раху­нку 9819 за номінальною вартістю повернених банкнот.

Видана відповідальним працівникам банків готівка для забез­печення роботи в післяопераційний час відображається за окре­мими аналітичними рахунками балансового рахунку «Банкноти та монети в касі банку».

Видача коштів відповідальним особам відображається таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунку: 1001 (аналітичний рахунок для обліку готів­ки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунку: 1001 (аналітичний рахунок для обліку готів­ки в операційній касі).

Повернення залишку коштів відповідальними особами відо­бражається таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунку: 1001 (аналітичний рахунок для обліку готів­ки в операційній касі);

Кредит рахунку: 1001 (аналітичний рахунок для обліку готів­ки, виданої у підзвіт).

Вилучені з обігу з метою передавання на дослідження сумнівні банкноти (монети) відображаються в обліку за позабалансовими рахунками. У цьому разі здійснюється таке бухгалтерське прове­дення:

Дебет рахунку: 9819 «Інші цінності і документи»;

Кредит рахунку: 991 «Контррахункидлярахунківрозділів90-95».

При відправленні в установленому порядку сумнівних банк­нот (монет) на дослідження здійснюється таке бухгалтерське про­ведення:

Дебет рахунку: 9899 «Інші цінності та документи в дорозі»;

Кредит рахунку: 9819 «Інші цінності і документи».

Якщо банкноти визнано неплатіжними, то банк списує їх з позабалансового рахунку. У цьому разі здійснюється таке бухгал­терське проведення:

Дебет рахунку: 991 «Ковлррахункидлярахунківроздітв 90-95»;

Кредит рахунку: 9899 «Інші цінності та документи в дорозі».

Якщо за результатом дослідження банком повністю відшко­довується сума платіжних банкнот, то здійснюються такі бухгал­терські проведення:

• повернення платіжної банкноти після дослідження або її відшкодування територіальним управлінням:

Дебет рахунків:1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунків: 1911 «Кредиторська заборгованість за опера­ціями з готівкою», 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

• одночасно:

Дебет рахунку: 991 «Контррахункидлярахунківрозділів90-95»;

Кредит рахунку: 9899 «Інші цінності та документи в дорозі»;

• зарахування коштів на рахунки клієнтів або виплата готівкою:

Дебет рахунків: 1911 «Кредиторська заборгованість за опера­ціями з готівкою», 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів гос­подарювання», 2620 «Кошти на вимогу фізич­них осіб», інші рахунки з обліку коштів клієнтів.

Операції з обміну непридатних до обігу платіжних банкнот та монет на придатні, а також платіжних банкнот на платіжні моне­ти здійснюються банком без відображення в бухгалтерському обліку.

У разі виявлення надлишків або недостач під час проведення касових операцій, а саме: завершення операційного дня; у резуль­таті проведення ревізії операційної каси банку (філії), перерахуван­ня клієнтом у приміщенні банку отриманої готівки, в інших подіб­них випадках - здійснюються такі бухгалтерські проведення:

• у разі виявлення надлишків готівки:

Дебет рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунку: 6399 «Інші операційні доходи»;

• у разі виявлення недостач готівки:

Дебет рахунку: 7399 «Інші операційні витрати»;

Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку»,1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• одночасно суми недостач до встановлення осіб, які мають від­шкодувати зазначені недостачі, відображаються за позабалан­совими рахунками груп:

Дебет рахунків: 961 «Списана у збиток заборгованість за акти­вами»;

Кредит рахунку: 991 «Контррахункидлярахунківрозділів90-95»;

• у разі віднесення суми недостач на винних осіб:

Дебет рахунку: 3552 «Нестачі та інші нарахування на праців­ників банку»;

Кредит рахунку: 6399 «Інші операційні доходи»;

• одночасно:

Дебет рахунку: 991 «Контррахунки для рахунків роздогів 90-95»;

Кредит рахунків: 961 «Списана у збиток заборгованість за акти­вами».

У разі відшкодування винними особами недостачі здійснюєть­ся таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб», 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою»;

Кредит рахунку: 3552 «Нестачі та інші нарахування на праців­ників банку».

Для відображення в бухгалтерському обліку операцій з готів­кою та банківськими металами банки згідно з обліковою політи­кою можуть використовувати відповідні транзитні рахунки, ра­хунки кредиторської та дебіторської заборгованості з подальшим відображенням цих операцій за рахунками з обліку готівки та банківських металів.