Облік операцій з підкріплення банків готівкою тароблік операцій з передавання готівки між банками

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіаль­ними управліннями Національного банку здійснюється після над­ходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків. У бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються та­кими бухгалтерськими проведеннями:

- при перерахуванні коштів за готівку територіальному управ­лінню:

Дебет рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операці­ями з готівкою»;

Кредит рахунку: 1200 «Кореспондентський рахунок банку в На­ціональному банку України»;

- отримання готівки через інкасаторів і оприбуткування її в касу
банку:

Дебет рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операція­ми з готівкою».

Недостача готівки, виявлена в упаковці територіального управління, Банкнотно-монетного двору, Центрального сховища, до часу її відшкодування обліковується за рахунком 1811 «Дебі­торська заборгованість за операціями з готівкою».

При вивезенні готівки банком, у т.ч. непридатної до обігу, до територіального управління в разі використання банком рахунку 1007 «Банкноти та монети в дорозі» здійснюються такі бухгал­терські проведення:

- після видачі коштів інкасаторам:

Дебет рахунку: 1007 «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

- після отримання повідомлення від територіального управлін­ня про отримання готівки:

Дебет рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операці­ями з готівкою»;

Кредит рахунку: 1007 «Банкноти та монети в дорозі»;

- після надходження на коррахунок банку коштів як оплати за
готівку:

Дебет рахунку: 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунку: 1811«Дебіторська заборгованість за операція­ми з готівкою».

Якщо відповідно до облікової політики в бухгалтерській мо­делі не використовується рахунок 1007, то банк здійснює такі бух­галтерські проведення:

- після видачі коштів інкасаторам:

Дебет рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операція­ми з готівкою»;

Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

- після надходження на коррахунок банку коштів як оплати за
готівку:

Дебет рахунку: 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операція­ми з готівкою».

Якщо банк здає готівку до територіального управління влас­ними силами, то здійснюються такі бухгалтерські проведення:

- вивезення готівки до територіального управління:

Дебет рахунку: 1007 «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку»,1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

- у разі надходження на коррахунок банку коштів:

Дебет рахунку: 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунку: 1911 «Кредиторська заборгованість за опера­ціями з готівкою»;

- після отримання повідомлення від територіального управлін­ня про отримання готівки:

Дебет рахунку: 1911 «Кредиторська заборгованість за опера­ціями з готівкою»;

Кредит рахунку: 1007 «Банкноти та монети в дорозі».

У разі виявлення територіальним управлінням, Центральним сховищем недостач банкнот (монет) банк згідно з Інструкцією про касові операції відшкодовує відповідну суму протягом трьох днів з дня отримання акта про розбіжності. Якщо недостача пов'язана з діями відповідальних працівників банку, то на суму недостачі здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунку: 3552 «Нестачі та інші нарахування на праців­ників банку»;

Кредит рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операція­ми з готівкою».

У разі відшкодування винними особами недостачі здійснюєть­ся таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»,1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»;

Кредит рахунку: 3552 «Нестачі та інші нарахування на праців­ників банку».

Якщо неможливо встановити винних осіб, то здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунку: 7399 «Інші операційні витрати»;

Кредит рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операція­ми з готівкою».

Відображення в бухгалтерському обліку операцій з передаван­ня готівки між банками здійснюється ними згідно з обліковою політикою та умовами укладених договорів.

У разі передавання готівки за наявності попередньої оплати за неї здійснюються такі бухгалтерські проведення:

• у банку - отримувачі готівки:

- при перерахуванні коштів:

Дебет рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операція­ми з готівкою»;

Кредит рахунків: 1200 «Кореспондентський рахунок банку в На­ціональному банку України», 1600 «Кореспон­дентські рахунки інших банків»;

- при отриманні готівки:

Дебет рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операція­ми з готівкою»;

• у банку, що передає готівку:

- при отриманні коштів за готівку:

Дебет рахунків: 1200 «Кореспондентський рахунок банку в На­ціональному банку України», 1500 «Кореспон­дентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунку: 1911 «Кредиторська заборгованість за опера­ціями з готівкою»;

- при видачі готівки банкам, що здійснюють її доставку власни­ми силами:

Дебет рахунку: 1911 «Кредиторська заборгованість за опера­ціями з готівкою»;

Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку»,
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

- при відправлення готівки через інкасаторів банку:

Дебет рахунку: 1007 «Банкноти та монети в дорозі»;
Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку»,

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

- при отриманні повідомлення від банку-покупця про отриман­ня готівки:

Дебет рахунку: 1911 «Кредиторська заборгованість за опера­ціями з готівкою»;

Кредит рахунку: 1007 «Банкноти та монети в дорозі».

У разі проведення розрахунку за готівку банком-отримувачем пі­сля отримання готівки здійснюються такі бухгалтерські проведення:

• у банку, що передає готівку:

- у разі відправлення готівки до інших банків через інкасаторів
банку:

Дебет рахунку: 1007 «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

- після отримання повідомлення від банку - покупця готівки про
отримання готівки:

Дебет рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операція­ми з готівкою»; Кредит рахунку: 1007 «Банкноти та монети в дорозі»;

- під час отримання коштів за відправлену через інкасаторів
готівку:

Дебет рахунків: 1200 «Кореспондентський рахунок банку в На­ціональному банку України», 1500 «Кореспон­дентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунку: 1811 «Дебіторська заборгованість за операція­ми з готівкою»;

• у банку - отримувачі готівки:

- після отримання готівки від інкасаторів:

Дебет рахунків: 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунку: 1911 «Кредиторська заборгованість за опера­ціями з готівкою»;

- при перерахуванні коштів за отриману готівку:

Дебет рахунку: 1911 «Кредиторська заборгованість за опера­ціями з готівкою»;

Кредит рахунків: 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».

Бухгалтерський облік операцій з передавання готівки між банкомата його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку визначається банком самостійно з урахуванням його облікової політики. При здійсненні розрахунків за готівку в бухгалтерській моделі використовуються рахунки 3906 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку» та 3907 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку».