Економічний зміст та завдання обліку грошових коштів

Для ведення виробничої діяльності кожне підприємство пови­нно мати в необхідних розмірах грошові кошти. Вони необхідні для придбання різних виробничих матеріалів, для оплати праці, для платежів фінансовим органам, іншим установам.

Грошові кошти в господарстві можуть знаходитися в формі готівки в касі та зберігатися на рахунках в банку і можуть бути використані для поточних операцій.

З метою бухгалтерського обліку, в П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» зазначено, що грошові кошти — це готівка, кошти на рахунках в банках та депозити до запитання.

Еквівалентами грошових коштів є короткострокові фінан­сові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому су­му коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості.

Такими еквівалентами є високоліквідні інвестиції в цінні па­пери на строк, що не перевищує 3 місяці (казначейські векселі, депозитні сертифікати тощо).

Рух грошових коштів — це надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів, який здійснюється у відповідності з трьо­ма видами діяльності: операційною, інвестиційною та фінансовою.

Операційна діяльність — це основна діяльність підприємст­ва, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною та фінан­совою.

Прикладом руху грошових коштів внаслідок операційної діяльності є:

• надходження коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

• надходження коштів за надання права користування актива­ми (оренда, ліцензії тощо);

• платежі постачальникам;

• виплати працівникам тощо.

Інвестиційна діяльність — це сукупність операцій з при­дбання та продажу довгострокових (необоротних) активів, а та­кож короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів.

Прикладом руху коштів внаслідок інвестиційної діяльності є:

• платежі, пов'язані з придбанням основних засобів і немате­ріальних активів;

• надходження від продажу необоротних активів;

• надання позик іншим підприємствам;

• надходження коштів від фінансових інвестицій (дивіденди, відсотки).

Фінансова діяльність — це сукупність операцій, які призво­дять до зміни величини і складу власного та позикового капіталу. Прикладом руху коштів внаслідок фінансової діяльності є:

• випуск власного капіталу (акцій);

• отримання позик та їх погашення;

• викуп акцій власної емісії;

• виплата дивідендів.

Застосовуючи розглянуту класифікацію слід мати на увазі, що піднесення коштів до відповідної групи залежить в першу чергу від характеру господарської діяльності підприємства. Наприклад, інвестиції в цінні папери є інвестиційною діяльністю підприємст­ва, але с основною діяльністю інвестиційної компанії.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

• контроль за дотриманням касової і розрахункової дисци­пліни;

• своєчасне і правильне документальне оформлення операцій по руху грошових коштів;

• контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі під­приємства;

• інвентаризація грошових коштів і відображення її результа­тів на рахунках бухгалтерського обліку.

Для обліку грошових коштів використовуються такі рахунки:

• ЗО «Каса»;

• 31 «Рахунки в банках»;

• 33 «Інші кошти»;

• 34 «Короткострокові векселі одержані»;