Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе и их практическое применение

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………….5

1. Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе и их практическое применение…………………………………………………….6

2. Система информационного обеспечения комплексного экономического анализа……………………………………………………………………………10

3. Система показателей комплексного экономического анализа и оценки деятельности организаций………………………………………………………12

4. Структурно-динамический анализ бухгалтерского баланса. Комплексная оценка финансового и имущественного положения организации на основе бухгалтерского баланса………………………………………………………….14

5. Комплексный анализ источников формирования собственного капитала и чистых активов. Оценка их динамики………………………………………….19

6. Комплексный экономический анализ и оценка состава, структуры и динамики оборотных активов. Расчет объема собственных оборотных средств организации и оценка его достаточности…………………………….24

7. Система показателей оборачиваемости оборотных активов; оценка эффективности использования оборотных средств…………………………...29

8. Комплексный экономический анализ дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………...33

9. Система показателей рентабельности. Трансформация показателя рентабельности активов на основе «модели Дюпон» для проведения факторного анализа эффективности деятельности организации……………..38

10.Комплексный экономический анализ источников финансирования деятельности организации. Оценка оптимальности структуры капитала на основе эффекта финансового рычага…………………………………………..43

11.Комплексный анализ и оценка ликвидности и платежеспособности организации. Обоснование прогноза платежеспособности…………………..45

12.Система показателей и методика комплексной оценки финансовой устойчивости организации……………………………………………………..52

13.Система показателей анализа и оценки финансовых результатов деятельности организации; факторный анализ прибыли……………………..57

14. Экономическое содержание, виды доходов и расходов организации. Методика их анализа и оценки…………………………………………………66

15.Комплексный экономический анализ денежных потоков организации (прямой и косвенный методы)………………………………………………….73

16.Комплексный анализ и оценка эффективности инвестиционной деятельности организации………………………………………………………79

17.Комплексный экономический анализ ресурсного потенциала организации и эффективности его использования…………………………………………...85

18.Комплексный экономический анализ и оценка эффективности использования трудовых ресурсов организации………………………………88

19.Комплексный экономический анализ и оценка эффективности использования материально-производственных запасов организации………93

20.Комплексный экономический анализ и оценка эффективности использования основных средств организации………………………………..98

21. Комплексный экономический анализ в системе бизнес - планирования деятельности организации……………………………………………………..104

22.Маржинальный анализ в системе управления производственно-коммерческой деятельностью организации. Прогнозирование переменных, постоянных расходов и прибыли организации с учетом влияния внутренних и внешних факторов……………………………………………………………108

23. Комплексный финансовый анализ неплатежеспособных организаций. Критерии оценки потенциального банкротства организации……………….111

24. Система показателей деловой и рыночной активности организации. Анализ и оценка инвестиционной привлекательности организации……….115

25.Комплексный анализ и оценка производственно-сбытовой деятельности организации…………………………………………………………………….122

26. Факторный анализ прибыли от продаж (основных видов деятельности)…………………………………………………………………...132

27. Обоснование объема безубыточности продаж товаров. Расчет порога рентабельности, маржинальной прибыли и запаса финансовой прочности……………………………………………………………………….136

28.Операционный рычаг и эффект операционного рычага………………….139

29.Комплексный экономический анализ и оценка использования чистой прибыли организации. Оптимизация дивидендной политики………………142

30. Комплексный анализ ритмичности производства и качества реализуемой продукции……………………………………………………………………….146

Литература……………………………………………………………………...154

Приложения…………………………………………………………………….160

Введение

Итоговый междисциплинарный экзамен по специальности 080109-Бухгалтерский учет, анализ и аудит для студентов всех форм обучения включает вопросы для проверки знаний студентов по следующим специальным дисциплинам: «Бухгалтерский финансовый учет», «Бухгалтерский управленческий учет», «Аудит» и «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».

По решению кафедры учета, финансов и банковского дела Казанского института (филиала) ГОУ ВПО «РГТЭУ» разработаны методические пособия для подготовки студентов к государственному (междисциплинарному) экзамену.

Первое методическое пособие из этой серии содержит краткие ответы на вопросы по дисциплине комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе и их практическое применение.

Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т.е. одновременно отражающую все аспекты хозяйственных процессов.

В анализе хозяйственной деятельности предприятия используются:

традиционные (экономико-статистические) методы анализа (например, использование абсолютных, средних и относительных величин и т.д.)

математические методы анализа (например, теория массового обслуживания, корреляционно-регрессионный анализ и т.д.).

Одним из наиболее распространенных методов, применяемых для АХД предприятия, является метод сравнения. Сравнение позволяет выявить изменения изучаемых объектов и тенденции этих изменений, найти нечто тождественное или специфическое в исследуемых явлениях. Перед началом проведения сравнительного анализа должна быть обеспечена сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. они должны быть качественно однородными. Следует нейтрализовать влияние стоимостных, структурных или объемных факторов.

Использование абсолютных и относительных величин относится к традиционному способу анализа хозяйственной деятельности. Анализ процессов, явлений, показателей начинается с абсолютных величин. Абсолютные величины – это количественные показатели, характеризующие размеры изучаемых явлений и процессов.

В АХД абсолютные величины чаще используются в качестве базы для исчисления относительных и средних величин. Относительные величины – это такие количественные показатели, которые выражают соотношения между явлениями в виде степени, доли или темпа (коэффициенты, проценты, индексы). С помощью относительных величин характеризуют относительное выполнение плана, относительную динамику и структуру объекта.

Применение в экономическом анализе средних величин позволяет обобщать соответствующие совокупности, количественные характеристики по какому-либо признаку. Средняя величина представляет собой количественный показатель характерного, типичного уровня массовых, однородных явлений, который рассчитывается на единицу совокупности этих явлений. С помощью средних величин можно определять общие тенденции и закономерности в развитии различных хозяйственных процессов. Правильное использование средних величин предполагает качественную однородность той совокупности, для которой она исчисляется. Другим важным условием является исключение влияния на нее случайных, индивидуальных причин и факторов.

Способ группировки относится к традиционным методам анализа. Группировка – это деление объектов на качественно однородные группы. Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, обнаружения тенденций, свойственных процессу, выяснения влияния отдельных групп на средние значения, выявления связей между показателями и т.д.

Балансовый способ состоит в сравнении, соотношении двух комплексов показателей, которые стремятся к равновесию. В результате выявляется новый аналитический (балансирующий) показатель. Наиболее типичные ситуации использования балансового метода в анализе хозяйственной деятельности предприятия:

анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

анализ обеспеченности предприятия основными фондами;

анализ обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами;

анализ полноты использования ресурсов;

проверка исходных данных;

проверка аналитических расчетов и т.д.

Графический и табличный методы относятся к традиционным способам обработки информации. Графики – это условные изображения геометрическими символами показателей для их лучшего восприятия и чтения, а также для наглядной характеристики соотношений и связей между изучаемыми явлениями. Критерием выбора масштаба графика должна быть наглядность и простота, график должен быть выразительным. Основными формами графиков, используемых в анализе хозяйственной деятельности, являются диаграммы (столбиковые, полосовые, квадратные, круговые, линейные, фигурные).

В качестве одной из методик (правил) анализа выступает методика факторного анализа. Факторный анализ – это совокупность способов изучения и измерения влияния факторов на величину результативных показателей. Существует несколько способов (приемов) проведения детерминированного факторного анализа:

способ цепных подстановок (суть способа цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины каждого фактора отчетными значениями и в оценке влияния произведенной замены на результативный показатель);

способ абсолютных разниц (применяется, как и предыдущий способ, в детерминированном факторном анализе и позволяет оценить влияние каждого отдельного фактора на прирост результативного показателя);

способ относительных разниц (аналогичен предыдущим методам, можно использовать только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных факторных моделей);

индексный метод (базируется на относительных показателях, отражающих отношение отчетного значения анализируемого показателя к его базисному значению, применим только к мультипликативным и кратным моделям).

интегральный способ (используется для оценки влияния факторов на величину результативного показателя, в отличие от всех предыдущих позволяет произвести более точные расчеты) и т.д.

Использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятий и их подразделений. Это достигается за счет более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных аналитических задач.

Метод корреляционного анализа чаще всего используется, чтобы установить взаимосвязи между экономическими показателями, не находящимися в функциональной связи. Методы элементарной математики применяются в экономических расчетах при обосновании потребности в ресурсах, учете затрат на производство, разработке планов, проектов, при балансовых расчетах и т.д.

Выделение методов классической высшей математики в отдельную группу обусловлено тем, что они применяются не только в рамках других методов, например методов математической статистики и математического программирования, но и отдельно.

Ценность методов математического программирования для экономического анализа, выполнения бизнес-планов состоит в том, что они позволяют оценивать напряженность плановых заданий, определить необходимые группы оборудования, виды сырья и материалов, получать оценки дефицитности производственных ресурсов.

Теория игр как раздел исследования операций – это теория математических моделей принятия оптимальных управленческих решений в условиях неопределенности. Теория массового обслуживания – исследует хозяйственные процессы на основе теории вероятностей, количественной оценки процессов массового обслуживания.