Облік інших грошових коштів

Для обліку наявності та руху інших грошових коштів застосовується рахунок 33 «Інші кошти».

Рахунок 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:

331 «Грошові документи в національній валюті»	На субрахунках ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документів, сплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо). Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.
332 «Грошові документи в іноземній валюті»
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»	На субрахунках ведеться узагальнення інформації про кошти в дорозі, тобто грошові суми, внесені в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на поточні або інші рахунки підприємства
334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»

За дебетом рахунку 33 "Інші кошти" відображається надходження грошових документів до каси підприємства та збільшення коштів в дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

Типова кореспонденція рахунків з обліку грошових документів:

№ пор.	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
1.	Оприбутковано грошові документи, придбані підзвітною особою (марки, проїзні документи тощо)	Дебет 331	«Грошові документи в національній валюті»
Кредит 372	«Розрахунки з підзвітними особами»
2.	Оприбутковано грошові документи, отримані від інших кредиторів	Дебет 331	«Грошові документи в національній валюті»
Кредит 685	«Розрахунки з іншими кредиторами»
3.	Видано в підзвіт грошові документи	Дебет 372	«Розрахунки з підзвітними особами»
Кредит 331	«Грошові документи в національній валюті»
4.	Списано грошові документи на адміністративні, збутові та інші потреби підприємства	Дебет 92	«Адміністративні витрати»
Кредит 331	«Грошові документи в національній валюті»
Дебет 93	«Витрати на збут»
Кредит 331	«Грошові документи в національній валюті»
Дебет 949	«Інші витрати операційної діяльності»
Кредит 331	«Грошові документи в національній валюті»

Типова кореспонденція рахунків з обліку

грошових коштів в дорозі:

№ пор.	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
Здача виручки до банку через інкасатора чи поштою
1.	Передані грошові кошти з каси інкасаторам	Дебет 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
Кредит 301	«Каса в національній валюті»
2.	Зараховані грошові кошти, що знаходились у дорозі, на поточний рахунок у банку	Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
Купівля іноземної валюти*
1.	Перераховані кошти для придбання іноземної валюти	Дебет 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
2.	На суму придбаної іноземної валюти	Дебет 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»
Кредит 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
3.	На суму сплаченої комісійної винагороди банку за придбання іноземної валюти	Дебет 92	«Адміністративні витрати»
Кредит 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
4.	Списано результат операції від купівлі іноземної валюти:
4.1.	додатну різницю між ціною купівлі іноземної валюти та її балансовою вартістю	Дебет 942	«Витрати на купівлю-продаж іноземної валюти»
Кредит 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
№ пор.	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
4.2	від’ємну різницю між ціною купівлі іноземної валюти та ії балансовою вартістю	Дебет 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
Кредит 711	«Дохід від купівлі-продажу іноземної валюти»
Продаж іноземної валюти *
1.	На суму іноземної валюти, перерахованої для продажу	Дебет 334	«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
Кредит 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»
2.	Зараховані кошти від продажу іноземної валюти на поточний рахунок у національній валюті	Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 334	«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
3.	На суму сплаченої комісійної винагороди банку за продаж іноземної валюти	Дебет 92	«Адміністративні витрати»
Кредит 334	«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
4.	Списано результат операції від продажу іноземної валюти
4.1.	від'ємну різницю між ціною продажу іноземної валюти та її балансовою вартістю	Дебет 942	«Витрати на купівлю-продаж іноземної валюти»
Кредит 334	«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
4.2.	додатну різницю між ціною продажу іноземної валюти та її балансовою вартістю	Дебет 334	«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
Кредит 711	«Дохід від купівлі-продажу іноземної валюти»

* Приклади відображення в бухгалтерському обліку операцій з купівлі та продажу іноземної валюти наведені у п. 2.4.3.