Облік грошових коштів в касі в національній валюті

Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті) у касах підприємства використовується рахунок 30 «Каса» (рис. 2.1)

Рахунок 30 «Каса»
Дебет	Кредит
Надходження грошових коштів	Виплата грошових коштів
Сальдо означає залишок грошових коштів

Рис. 2.1. Структура рахунку 30 «Каса»

Рахунок 30 «Касса» має такі субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»;

302 «Каса в іноземній валюті».

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».

Підставою для бухгалтерських записів по рахунку 30 «Каса» є перевірені звіти касира та додані до них документи.

Нижче наведена типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів в касі підприємства в національній валюті.

1. Отримано грошові кошти від засновників в якості внесків до статутного капіталу підприємства:

Дебет 301	«Каса в національній валюті»
Кредит 46	«Неоплачений капітал»

2. Отримана виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

Дебет 301	«Каса в національній валюті»
Кредит 70	«Доходи від реалізації» (відповідний субрахунок до рахунку 70)

3. Отримано грошові кошти в погашення заборгованості дебіторів за продукцію (товари, роботи, послуги):

Дебет 301	«Каса в національній валюті»
Кредит 361	«Розрахунки з вітчизняними покупцями»

4. Отримано грошові кошти від дебіторів за реалізовані інші активи (необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу, виробничі запаси):

Дебет 301	«Каса в національній валюті»
Кредит 361	«Розрахунки з вітчизняними покупцями»

5. Отримано грошові кошти від дебіторів в погашення заборгованості за іншими операціями:

Дебет 301	«Каса в національній валюті»
Кредит 377	«Розрахунки з іншими дебіторами»

6. Отримано з банку грошові кошти для виплати заробітної плати, інших виплат працівникам, на відрядження або господарські потреби:

Дебет 301	«Каса в національній валюті»
Кредит 311	«Поточні рахунки у національній валюті»

7. Отримано від підзвітних осіб невикористані підзвітні суми:

Дебет 301	«Каса в національній валюті»
Кредит 372	«Розрахунки з підзвітними особами»

8. Отримано грошові кошти в погашення дебіторської заборгованості за відшкодуванням збитків:

Дебет 301	«Каса в національній валюті»
Кредит 375	«Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»

9. Виявлено надлишок грошових коштів за результатами інвентаризації в касі:

Дебет 301	«Каса в національній валюті»
Кредит 719	«Інші доходи від операційної діяльності»

10. Внесені грошові кошти з каси на поточний рахунок у банку:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 301	«Каса в національній валюті»

11. Передані грошові кошти з каси інкасаторам:

Дебет 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
Кредит 301	«Каса в національній валюті»

12. Видані грошові кошти підзвітним особам:

Дебет 372	«Розрахунки з підзвітними особами»
Кредит 301	«Каса в національній валюті»

13. Видані виплати працівникам, які належать як до облікового, так і до необлікового складу підприємства: з оплати праці (за всіма видами заробітної плати, премій, допомог тощо), за неодержані в установлений строк з каси підприємства суми з виплат працівникам, за іншими поточними виплатами:

Дебет 66	«Розрахунки за виплатами працівникам» (відповідний субрахунок)
Кредит 301	«Каса в національній валюті»

14. Видані виплати учасникам та засновникам підприємства, що пов'язані з розподілом власного капіталу (дивіденди, повернення часток тощо):

Дебет 67	«Розрахунки з учасниками» (відповідний субрахунок)
Кредит 301	«Каса в національній валюті»

15. Повернено грошові кошти покупцеві товарів (робіт, послуг):

Дебет 361	«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
Кредит 301	«Каса в національній валюті»

16. Виявлено нестачу готівки за результатами інвентаризації в касі:

Дебет 947	«Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кредит 301	«Каса в національній валюті»

Сума нестачі в касі одночасно відображається на забалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей». Якщо згодом винні особи будуть визначені, сума нестачі з субрахунку 072 списується і відображається як дебіторська заборгованість з наступним ії погашенням.