Приклад 2.1

Курс МВРУ вишче ніж курс НБУ на дату зарахування на поточний рахунок придбаної іноземної валюти.

Підприємство (суб’єкт зовнішньоекономічної діяльності) уклало договір на купівлю товару – імпорт на умовах попередньої оплати.

Для виконання зовнішньоекономічного контракту підприємство купує іноземну валюту на МВРУ.

Контрактна вартість товару	20000 дол. США
Перераховано банку кошти на купівлю валюти	163000 грн.
На дату купівлі іноземної валюти на МВРУ:
курс НБУ	8,00 грн. за 1долар
курс МВРУ	8,10 грн. за 1 долар
Комісійна винагорода банку за купівлю валюти (утримується з коштів, перерахованих на купівлю валюти)	400 грн.

1. Перераховані з поточного рахунку у національній валюті грошові кошти на придбання іноземної валюти (заява про купівлю валюти, платіжне доручення на перерахування коштів, виписка банку з поточного рахунку в національній валюті):

Дебет 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»	163000,00
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

2. Зараховано на поточний рахунок в іноземній валюті придбану інвалюту за курсом НБУ, грн.($20000х8,0):

Дебет 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»	$20000 160000,00
Кредит 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»

3. Відображено витрати на сплату комісійної винагороди банку:

Дебет 92	«Адміністративні витрати»	400,00
Кредит 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»

4. Списано результат операції, грн. ((20000$ х (8,00 – 8,10)):

Дебет 942	«Витрати на купівлю-продаж іноземної валюти»	2000,00
Кредит 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»

5. Зараховано на поточний рахунок у національній валюті залишок коштів після купівлі інвалюти, грн. (163000,00-400,00-($ 20000 х 8,1):

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»	600,00
Кредит 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»