Облік грошових коштів на поточних рахунках у банку у національній валюті

Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій, застосовується рахунок 31 «Рахунки в банках» (рис. 2.2).

Рахунок 31 «Рахунки в банках»
Дебет	Кредит
Надходження грошових коштів	Використання грошових коштів
Сальдо означає залишок грошових коштів на рахунку у банку

Рис. 2.2. Структура рахунку 31 «Рахунки в банках»

Рахунок 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:

311 «Поточні рахунки в національній валюті»

312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»

313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»

314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»

Бухгалтерський облік операцій по поточному рахунку підприємства у національній валюті ведеться на підставі виписок банку по такому рахунку та розрахункових документів, що до них додаються.

Виписка банку має наступні обов’язкові реквізити: номер поточного рахунку клієнта, дата попередньої виписки, залишок коштів на рахунку на початок дня, суми надходжень і списань, номери платіжних документів, банківські реквізити платників, залишок коштів на рахунку на кінець дня.

Розрахункові документи (платіжне доручення, платіжна вимога-доручення тощо), які додаються до виписки визначаються формою безготівкових розрахунків. Видача готівкових коштів з каси банку до каси підприємства здійснюється на підставі грошового чеку. Отримання готівкових коштів з каси підприємства до каси банку оформлюється заявою на переказ готівки. Якщо готівка з каси передається до банку через інкасатора оформлюється супровідна відомість.

В бухгалтерії підприємства виписка банку з поточного рахунку та додані до неї розрахункові документи перевіряються та опрацьовуються. При цьому: звіряється сальдо початкове даної виписки з кінцевим попередньої, з’ясовується зміст кожної операції, проводиться арифметична перевірка правильності оборотів і визначення кінцевого сальдо, проставляються кореспондуючі рахунки.

Нижче наведена типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів на поточному рахунку у банку в національній валюті.

1. Отримано грошові кошти з каси підприємства (виручка, внески до статутного капіталу, невикористані підзвітні суми):

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 301	«Каса в національній валюті»

2. Зараховано грошові кошти на поточний рахунок з інших рахунків підприємства (закриття депозиту, зарахування залишку коштів акредитиву):

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 313	«Інші рахунки в банку в національній валюті»

3. Зараховано грошові кошти на поточний рахунок, які були здані через інкасатора, відправлені поштою:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 333	«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»

4. Зараховано кошти від реалізації іноземної валюти:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 334	«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»»

5. Зараховано кошти в оплату за векселем:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 341	«Короткострокові векселі одержані в національній валюті»

6. Зараховано грошові кошти в погашення заборгованості дебіторів за продукцію (товари, роботи, послуги):

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 361	«Розрахунки з вітчизняними покупцями»

7. Отримано грошові кошти в результаті повернення авансу:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 371	«Розрахунки за виданими авансами»

8. Отримано грошові кошти в погашення претензії:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 374	«Розрахунки за претензіями»

9. Отримано грошові кошти в погашення заподіяної шкоди:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 375	«Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»

10. Зараховано грошові кошти від дебіторів в погашення заборгованості за послуги:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 377	«Розрахунки з іншими дебіторами»

11. Зараховано грошові кошти на оплату матеріального забезпечення застрахованим особам підприємства за рахунок коштів загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 378	«Розрахунки з державними цільовими фондами»

12. Отримано внески від засновників до статутного капіталу підприємства:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 46	«Неоплачений капітал»

13. Отримано кошти на цільове фінансування:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 48	«Цільове фінансування»

14. Отримано довгостроковий банківський кредит:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 501	«Довгострокові кредити банку у національній валюті»

15. Отримано короткостроковий банківський кредит:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 601	«Короткострокові кредити банку у національній валюті»

16. Отримано відшкодування податків, інших обов’язкових платежів, а також повернення зайво сплачених платежів:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 64	«Розрахунки за податками й платежами» (відповідні субрахунки)
Кредит 65	«Розрахунки за страхуванням» (відповідні субрахунки)

17. Зараховано аванс від покупців необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 680	«Розрахунки, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу»

18. Зараховано аванс від покупців продукції (товарів, робіт, послуг):

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 681	«Розрахунки за авансами одержаними»

19. Отримана поворотна матеріальна допомога:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 685	«Розрахунки з іншими кредиторами»

20. Зараховано платежі в рахунок майбутніх періодів:

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 69	«Доходи майбутніх періодів»

21. Зараховано відсотки по залишку коштів на поточному рахунку:

Дебет 311	««Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 719	«Інші доходи від операційної діяльності»

22. Видані грошові кошти до каси для виплати заробітної плати та проведення господарських витрат:

Дебет 301	«Каса в національній валюті»
Кредит 311	««Поточні рахунки в національній валюті»

23. Перераховано за придбані цінні папери:

Дебет 14 чи Дебет 35	«Довгострокові фінансові нвестиції»   «Поточні фінансові інвестиції»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

24. Перераховані кошти на інші рахунки у банку підприємства:

Дебет 313	«Інші рахунки в банку в національній валюті»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

25. Перераховано аванс за продукцію (товари, роботи, послуги):

Дебет 371	«Розрахунки за виданими авансами»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

26. Перераховано в погашення іншої дебіторської заборгованості:

Дебет 377	«Розрахунки з іншими дебіторами»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

27. Перераховано платежі, які відносяться до витрат майбутніх періодів (підписка на періодичну пресу, орендна плата, сплачена наперед):

Дебет 39	«Витрати майбутніх періодів»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

28. Погашено довгостроковий кредит банку:

Дебет 501	«Довгострокові кредити банку у національній валюті»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

29. Погашено короткостроковий кредит банку:

Дебет 601	«Короткострокові кредити банку у національній валюті»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

30. Перераховано постачальникам за продукцію (товари, роботи, послуги):

Дебет 631	«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

31. Перераховані податки й платежі до бюджету:

Дебет 641 чи Дебет 642	«Розрахунки за податками»   «Розрахунки за обов’язковими платежами»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

32. Перераховано єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування:

Дебет 651	«Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

33. Перераховані дивіденди засновникам:

Дебет 671	«Розрахунки за дивідендами»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

34. Перераховані відсотки за користування кредитом банку:

Дебет 684	«Розрахунки за нарахованими відсотками»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

35. Перераховано різним кредиторам:

Дебет 685	«Розрахунки з іншими кредиторами»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

36. Сплачено за послуги банку (за чекову книжку, розрахунково-касове обслуговування, тощо)

Дебет 92	«Адміністративні витрати»
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

Якщо при опрацюванні виписки банку з поточного рахунка підприємства виявлено помилково зараховані або списані кошти, бухгалтер повинен письмово повідомити установу банку про допущену помилку для внесення виправлень.

Сума, помилково зарахована на поточний рахунок підприємства, відображається за дебетом субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті» та кредитом субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами». Після одержання виписки банку з виправленням помилки складається зворотна кореспонденція рахунків: дебет субрахунку 685 і кредит субрахунку 311.

На суму, помилково списану банком з поточного рахунку підприємства, в бухгалтерському обліку здійснюють запис по дебету субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями» і кредиту субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті». При виправленні банком помилки у наступних виписках в бухгалтерському обліку складається зворотна кореспонденція рахунків: дебет субрахунку 311 і кредит субрахунку 374.