Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Балансовый счет 3800 «Расчеты по операциям с клиентами» используется м тех случаях, когда рублевый эквивалент за проданную валюту зачисляется на счет клиента до момента поступления по итогам биржевых торгов средств на счет банка. Если же сумма рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту клиентов банка поступает от Национального банка до того, как производится зачислите белорусских рублей на текущий счет клиента, то банком используется счет 3810 «Расчеты по операциям с клиентами».
Получение банком комиссионного вознаграждения осуществляется либо путем уменьшения причитающейся клиенту суммы на основании мемориального ордера, либо путем списания со счета клиента суммы платежным поручением. Обычно реализуется первый способ получения вознаграждения, поскольку клиент резервирует сумму валюты с учетом суммы комиссионного вознаграждения. Второй способ применяется гораздо реже, в основном в тех случаях, когда по результатам торгов курс сформировался больше ожидаемого и оставшейся суммы недостаточно для оплаты вознаграждения банку.
Таблица 8.3. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций банка, связанных с покупкой иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов
|
5. Списан рублевый эквивалент за купленную иностранную валюту пиментам филиалов Папка по итогам биржевых торгов | 3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты» | 6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» | Производится в день торгов после получения извещения об исполнении заявки |
6. списан рублевый эквивалент за купленную иностранную валюту клиентам филиалов банка по минам биржевых торгов мри исполнении заявки на покупку валюты | 6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» | 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» | Производится в день торгов |
7. Зачислена иностранная валюта по итогам биржевых торгов | 15 ОХ «Корреспондентские счета в других банках» | 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» | Производится в день торгов |
8. Зачислена сумма купленной иностранной валюты по заявке клиентов 8.1. В головном банке головном банке | 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» | 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» | |
8.2. В структурном подразделении банка (филиале, отделении) | 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте» | 3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет приобретенной иностранной валюты» | |
9. Зачислена сумма купленной валюты по заявкам клиентов головного банка. | 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» | 3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет приобретенной иностранной валюты» | Производится на основании биржевого свидетельства |
10. Зачислена купленная иностранная валюта на текущий (расчетный) счет клиента | 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» | ЗОХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» | Производится на основании (извещения об исполнении заявки) |
11.Получены комиссионные доходы банка за покупку иностранной валюты | ЗОХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» или 3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты» | 8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой» 8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой» | Производится на основании платежного поручения клиента Производится на основании мемориального ордера |
Валютно-обменные операции могут осуществляться банком от своего имени и за свой счет. При продаже иностранной валюты самим банком записи по счетам бухгалтерского учета производятся в порядке, представленном табл. в 8.4.
Таблица 8.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета продажи иностранной валюты банком за свой счет и от своего имени на биржевом рынке
|
3.1. При поступлении белорусских рублей от биржи в день торгов | |||
3.1.1. Поступил рублевый эквивалент по итогам биржевых торгов от Национального банка 3.1.2. Зачислены белорусские рубли по итогам биржевых торгов | Транзитный счет в Национальном банке 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» | 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | Производится в соответствии с биржевым свидетельством Производится при поступлении белорусских рублей от биржи в день торгов |
3. 2. При поступлении белорусских рублей от биржи в день, не совпадающий с днем торгов | |||
3.2.1.Зачислен рублёвый эквивалент за проданную валюту. 3.2.2.Поступил рублёвый эквивалент по итогам биржевых торгов. 3.2.3.Списаны суммы белорусских рублей после их поступления от биржи. | 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за проданную валюту» Транзитный счет в Национальном банке 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» | Производится при проведении расчетов с биржей на основании биржевого свидетельства Производится в соответствии с биржевым свидетельством в день поступления белорусских рублей Производится в день поступления белорусских рублей от биржи |
Зачисление рублевого эквивалента осуществляется в день торгов независимо от того, поступили или нет белорусские рубли в этот день от ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа». Однако в том случае, если белорусские рубли в день торгов не поступили от биржи, зачисление рублевого эквивалента осуществляется с применением лицевого счета «Счет рубленой) эквивалента за проданную иностранную валюту», открытого к счету 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». Данный счет будет закрыт в день поступления белорусских рублей.
При покупке иностранной валюты самим банком бухгалтерские записи совершаются в порядке, представленном в табл. 8.5.
Таблица 8.5. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета покупки иностранной валюты банком за свой счет и от своего имени на биржевом рынке
|
3.2.2.Поступила иностранная валюта, купленная на бирже на корреспондентский счёт банка. | 150Х «Корреспондентские счета в других банках» | 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» | Производится по итогам биржевых торгов |
3.2.3.Списана иностранная валюта после её поступления от биржи. | 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» | 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», лицевой счет «Счет приобретенной иностранной валюты» | Производится после поступления иностранной валюты от биржи |
Поскольку купля-продажа иностранной валюты банком влияет на его валютную позицию, бухгалтерские записи по этим операциям осуществляются с использованием счета валютной позиции и счета рублевого эквивалента
В данном случае внебалансовые счета не применяются, поскольку расчеты по сделкам купли-продажи иностранной валюты с ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» от имени и за счет средств банка производятся в день проведения торгов на основании биржевого свидетельства.
8.3. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на внебиржевом рынке
Кроме перечисленных в § 8.1.2 балансовых счетов при осуществлении валютно-обменных операций с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, используются внебалансовые счета. Термин «дата валютирования» можно рассматривать в двух аспектах:
• при списании денежных средств со счета - дата, начиная с которой списанная сумма денежных средств не находится в распоряжении владельца счета;
• при зачислении денежных средств на счет - дата, начиная с которой владелец счета вправе распоряжаться зачисленными денежными средствами.
Таким образом, под датой валютирования следует понимать дату исполнения обязательств по заключенной сделке в соответствии с платежными инструкциями.
Учет обязательств по перечислению продаваемой иностранной валю- I i.i и белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту, а таким- учет требований по получению приобретаемой иностранной валюты и белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту между датой заключения сделки и датой расчетов осуществляется с применением внебалансовых счетов, представленных в табл. 8.6.
Таблица 8.6. Характеристика используемых в бухгалтерском учете операций купли- продажи иностранной валюты внебалансовых счетов
|
Покупка валюты может осуществляться клиентом у исполняющего банка либо у банка-продавца. Если клиент осуществляет приобретение валюты у исполняющего банка, то он должен представить два экземпляра заявки на покупку, оформленные надлежащим образом, а также копии документов, служащих основанием для покупки иностранной валюты. При принятии заявки к исполнению уполномоченный работник банка делает отметку о принятии ее к исполнению на двух экземплярах заявки с указанием своей должности, фамилии и инициалов, которые заверяются его подписью и штампом банка. Первый экземпляр возвращается клиенту, а второй остается в банке. Далее, согласно условиям заявки, производится зачисление денежных средств в белорусских рублях на соответствующий счет банка платежным поручением клиента, после чего уполномоченный работник готовит распоряжение на перечисление проданной иностранной валюты в пользу клиента на его специальный счет со счета валютной позиции банка.
Если же клиент осуществляет приобретение валюты у банка-продавца, то клиент представляет в банк три экземпляра заявки на покупку иностранной валюты с отметками исполняющего банка об обоснованности покупки, на которых в установленном порядке проставляются отметки банка.
После поступления денежных средств в белорусских рублях в оплату приобретаемой валюты уполномоченный работник готовит распоряжение ми перечисление проданной валюты в пользу клиента аналогично предыдущему случаю. При этом первый экземпляр заявки на покупку остается в банке-продавце, второй и третий - возвращаются участнику сделки, а он в свою очередь должен представить второй экземпляр на покупку с отметками м исполняющий банк.
При продаже и конверсии иностранной валюты на внебиржевом рынке субъект валютных операций представляет в банк заявку на продажу либо конверсию в двух экземплярах. Ответственный работник банка делает отметку о принятии ее к исполнению на двух экземплярах, а также указывает «ною должность, фамилию и инициалы, после чего заверяет их своей подписью и штампом банка. Первый экземпляр возвращается клиенту, а второй см гнется в банке. После этих действий работник банка готовит распоряжение на зачисление белорусских рублей на счет клиента, указанный в заявке ни продажу, по курсу продажи иностранной валюты, установленному банком, либо на зачисление на счет клиента, указанный в заявке на конверсию приобретенной иностранной валюты по курсу, установленному банком.
Валютно-обменные операции, совершаемые на внебиржевом рынке за счёт и поручению клиентов банка, отражаются на счетах бухгалтерского учёта банка следующим образом (табл. 8.7).
Таблица 8.7. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета валютно-обменных операций, совершаемых на внебиржевом рынке за счет и поручению клиентов банка
|
1.3. Отражено перечисление приобретаемой клиентом иностранной валюты 1.4. Отражено поступление бел руб для покупки ин вал 1.5. Отражено списание обязательств по перечислению продаваемой ин вал 1.6. Отражено списание требований по получению бел руб за продаваемую банком ин вал | 6901 «Валютная позиция» 3800»Расчёты по операциям с иностранной валютой» 30ХХ «Средства на текущих (расчётных) средствах клиентов» | 30ХХ «Средства на текущих (расчётных) средствах клиентов» 6911 «Рублёвый эквивалент валютной позиции» 3800»Расчёты по операциям с иностранной валютой» 99313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты» 99325 «Требования по получению бел руб за продаваемую ин вал» | Отражается сумма проданной банком иностранной валюты, поступившей на счёт клиента на основании мемориального ордера На сумму рублёвого эквивалента проданной клиенту иностранной валюты на основании ПП На сумму приобретаемой клиентом иностранной валюты Отражается списание сумм обязательств при наступлении даты расчётов или при прекращении обязательств Списание сумм требований при наступлении даты расчётов или при прекращении требований. |
2. Продажа иностранной валюты клиентам | |||
2.1.Оприходованы требования по получению банком приобретаемой ин вал от клиентов 2.2.Оприходованы обязательства по перечислению банком бел руб за приобретаемую ин вал клиентам 2.3. Отражено поступление от клиента ин вал для продажи 2.4. Отражено перечисление бел руб клиенту 2.5. Списаны обязательства по перечислению банком бел руб за приобретаемую ин вал 2.6. списаны требования по получению банком приобретаемой ин вал | 99323 «Требования по получению приобретаемой ин вал» 99315 «Обязательства по перечислению бел руб за приобретаемую ин вал» 30ХХ «Средства на текущих (расчётных) средствах клиентов» 6911 «Рублёвый эквивалент валютной позиции» 3810 «расчёты по операциям с ин вал | 6901 «Валютная позиция» 3810 «расчёты по операциям с ин вал» 30ХХ «Средства на текущих (расчётных) средствах клиентов» 99315 «Обязательства по перечислению бел руб за приобретаемую ин вал» 99323 «Требования по получению приобретаемой ин вал» | Отражается сумма требований Отражается сумма обязательств На сумму в бел руб по курсу, установленному банком На сумму проданной ин вал в бел руб Отражается списание сумм обязательств при наступлении даты расчётов или прекращении обязательств Списание сумм требований при наступлении даты расчётов или прекращении требований |
3. Конверсия иностранной валюты. | |||
3.1.Оприходованы требования по получению банком приобретаемой ин вал от клиентов 3.2. Оприходованы обязательства по перечислению иностранной валюты, продаваемой банком 3.3. Отражено поступление от клиента ин вал | 6901 «Валютная позиция» | Отражается сумма требований Отражается сумма обязательств Отражается сумма приобретённой ин вал |
3.4. Отражено перечисление проданной иностранной валюты на специальный счет клиента | 6901 «Валютная позиция» | ЗОХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» | Отражается сумма проданной банком иностранной валюты, поступившей на счет клиента |
3.5. Отражен рублевый эквивалент валютной позиции | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | Отражается движение рублевого эквивалента одного вида иностранной валюты в другой |
3.6. Списаны требования по получению банком приобретаемой иностранной валюты | 99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты» | Списание сумм требований при наступлении даты расчетов или прекращении требований | |
3.7. Списаны обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты банком | 99313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты» | Отражается списание сумм обязательств при наступлении даты расчетов или при прекращении обязательств |
8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте
Для отражения в бухгалтерском учете банком валютно-обменных операций, осуществляемых в обменных пунктах, используются балансовые счета, показанные в табл. 8.8.
Таблица 8.8. Характеристика используемых балансовых счетов в бухгалтерском учете валютно-обменных операций, совершаемых через обменные пункты
|
1020 «Денежные сред- с гни в обменных пунктах» | Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в обменных пунктах банка. По дебету этого счета отражается поступление денежной наличности и платежных документов, по кредиту - списание денежной наличности и платежных документов. Аналитический учет ведется по каждому кассиру обменного пункта или обменному пункту и по видам валют |
6901 «Валютная позиция» | Счет предназначен для отражения открытой валютной позиции. Счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валюты |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | Счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупаемую (продаваемую) иностранную валюту, а также разниц между счетом 6901 и 6911 |
6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» | На этом счете накапливается финансовый результат от операций с иностранной валютой в виде разницы между счетами валютной позиции и счетами рублевого эквивалента валютной позиции за расчетный период |
8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» | Счет предназначен для учета доходов по операциям на валютном рынке |
4241 «Расходы по операциям с иностранной валютой» | Счет предназначен для учета расходов по операциям на валютном рынке |
Основанием для открытия (закрытия) обменного пункта (валютной кассы) является соответствующий приказ уполномоченного банка, в котором указываются следующие сведения:
• номер обменного пункта (валютной кассы);
• его адрес;
• режим работы обменного пункта (валютной кассы);
• работники банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта (кассы);
• перечень валютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом (валютной кассой).
При изменении вышеуказанных сведений (кроме номера обменного пункта (валютной кассы)) уполномоченным банком издается приказ о внесении изменений в приказ. В случае изменения номера обменного пункта (валютной кассы) уполномоченным банком издается приказ о закрытии обменного пункта (валютной кассы) и открытии нового обменного пункта (валютной кассы). В приказе уполномоченного банка об открытии обменного пункта (валютной кассы) могут быть установлены также иные требования, не противоречащие законодательству Республики Беларусь.
Обменный пункт (валютная касса) должен быть оборудован стендом, содержащим следующую информацию:
• наименование уполномоченного банка;
• номер обменного пункта (валютной кассы);
• перечень совершаемых валютно-обменных операций;
• установленные обменные курсы покупки и продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
Дата публикования: 2014-10-25; Прочитано: 525 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!