Отчет о движении денежных средств

Для финансового анализа важно знать не только финансовые результаты, но и отдельно анализировать движение денежных средств за отчетный период, определить изменения основных ис­точников получения денежных средств и направления их исполь­зования. Основой анализа является разделение денежных потоков по сферам деятельности предприятия: текущий (основной), инвес­тиционный и финансовый.

Для данного анализа используется форма № 4 «Движение де­нежных средств» (см. приложение № 2). При ее заполнении сле­дует иметь в виду, что:

· текущая деятельность — это основная (уставная) деятель­ность, осуществляемая с предметом и целями предпри­ятия;

· инвестиционная деятельность — это капитальные вложения в недвижимость, оборудование, материальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения (приобрете­ние долгосрочных ценных бумаг, вложение денежных средств в уставные фонды других организаций и т.п.);

· финансовая деятельность — это краткосрочные вложения (на срок менее 12 мес), а также выпуск облигаций или иных краткосрочных ценных бумаг (векселей).

В разделе 1 «Остаток денежных средств на начало года» по стро­ке 010 в столбце 3 отражается сумма денежных средств, числящих­ся на счетах предприятия, или находящаяся в кассе по состоянию на 1 января года начала работ.

В разделе 2 «Поступление денежных средств» отражается сумма средств, поступивших как на счета предприятия в банках, так и в кассу.

По строке 030отражается фактически поступившая выручка от реализации продукции, указанная сумма вписывается в строчку

030 столбцов 3 и 4.

По строке 050 (столбцы 3 и 4) отражаются авансы, полученные от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продук­ции, с учетом НДС.

По строке 060отражаются денежные средства, поступившие из

бюджета, при этом указывается:

· в столбце 3 — общая сумма средств;

· в столбце 4 — сумма средств, потупившая на финансирова­ние текущей деятельности;

· в столбце 5 — сумма на финансирование инвестиционной деятельности (приобретение оборудования).

По строке 070 (столбцы 3 и 4) отражаются средства, полученные от любых организаций или физических лиц безвозмездно.

По строкам 080 и 085 указываются суммы кредитов и займов, поступивших в кассу или на банковские счета предприятия, при этом указывается:

· в столбце 3 — общая сумма поступивших кредитов и зай­мов;

· в столбце 4 — сумма на финансирование текущей деятель­ности (пополнение оборотных средств, приобретение сырья, материалов и т.п.);

· в столбце 5 — сумма на финансирование инвестиционной деятельности (приобретение оборудование).

По строке 090 в столбцах 3 и 5 отражаются проценты по долго­вым ценным бумагам (векселям), проценты по выданным займам, полученные предприятием. Доходы отражаются в столбце 5 (если они получены по финансовым вложениям, осуществляемым на срок до 12 мес) или в столбце 6 (если они получены по финансо­вым вложениям на срок более 12 мес).

По строке 110 «Прочие поступления» показывается сумма средств, поступившая на банковские счета предприятия или кассу и не нашедшая отражения по предыдущим строкам (в частности, доходы от сдачи имущества в аренду, штрафы, пени и т.д.).

Строка 020 заполняется путем суммирования строк с 030 по 110 включительно.

В разделе 3 «Направлено денежных средств» отражаются суммы средств, перечисленные предприятием со своих банковских счетов и выданные из кассы.

По строке 130 указываются денежные средства, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату поставленных товаров (вы­полненных работ, оказанных услуг). Указанная сумма отражается в столбцах 3 и 4, а суммы средств, перечисленные продавцом не­движимого имущества (земельных участков, зданий, сооружений и т.д.), нематериальных активов, отражается в столбце 5.

По строке 140 (столбец 3) указываются денежные средства, вы­данные из кассы или перечисленные с расчетного счета в качестве оплаты труды.

По строке 150 (столбец 3) проставляется общая сумма перечис­лений в государственные внебюджетные фонды в счет ЕСН.

По строке 170 отражается общая сумма авансов, перечисленных поставщикам материально-производственных ценностей с учетом НДС, при этом указывается:

· в столбце 3 — общая сумма авансов;

· в столбце 4 — сумма за поставку сырья и материалов;

· в столбце 5 — сумма за поставку основных средств и обору­дования;

· в столбце 6 — сумма за продажу ценных бумаг.

По строке 180 (столбцы 3 и 5) фиксируются средства, перечис­ленные или выданные в качестве финансирования строительства.

По строке 200 «На финансовые вложения» проставляются сум­мы средств на приобретение кратко- и долгосрочных ценных бу­маг, долей в уставных капиталах других организаций, выдачу зай­мов, ссуд и т.п. При этом указывается:

· в столбце 3 — общая сумма средств, направленных на при­обретение ценных бумаг;

· в столбце 5 — сумма средств, направленная на приобрете­ние долгосрочных ценных бумаг;

· в столбце 6 — сумма средств, направленная на приобрете­ние краткосрочных ценных бумаг.

По строке 220 (столбцы 3 и 4) проставляется общая сумма на­логовых платежей в бюджет.

По строке 230 указываются проценты по полученным кредитам и займам, фактически перечисленные кредиторам:

· в столбце 3 — общая сумма перечисленных процентов;

· в столбце 4 — сумма процентов, перечисленная по займу, полученному на пополнение оборотных средств;

· в столбце 5 — сумма процентов, уплаченная по кредиту, полученному на приобретение производственного обору­дования.

По строке 250 «Прочие выплаты, перечисления и т.п.» (строки 3 и 4) показывается общая сумма средств, перечисленная с расчет­ного счета (выданная из кассы) и не нашедшая отражения по пре­дыдущим строкам формы.

Строка 120 заполняется путем суммирования показателей со­ответствующих столбцов со 130 по 250 включительно.

В разделе 4 по строке 260 (столбец 3) отражается остаток денеж­ных средств в кассе, а также на расчетных счетах предприятия. По­казатель этой строки:

стр. 260 = [010 + 020- 120].

При анализе данных о движении денежных средств целесооб­разно выделить:

· денежные средства по текущей деятельности: сумма...;

· денежные средства по инвестиционной деятельности: сум­ма...;

· денежные средства по финансовой деятельности: сумма...

Приложение к бухгалтерскому балансу

Отчет по форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (см. приложение) содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Форма № 5 отражает следующие разделы:

1. Движение заемных средств.

2. Наличие дебиторской и кредиторский задолженности.

3. Наличие амортизационного имущества в форме нематери­альных активов, основных средств, доходных вложений в матери­альные ценности.

4. Движение средств, направляемых на финансирование дол­госрочных инвестиций и финансовых вложений.

5. Наличие финансовых вложений.

6. Расходы по обычным видам деятельности.

7. Социальные показатели.

В этих разделах сконцентрирована наиболее характерная и по­казательная информация по различным направлениям хозяйствен­ной деятельности предприятия, существенная для анализа и раз­работки стратегии его деятельности.