Методика проверки формирования расходов организации, учитываемых для целей налогообложения прибыли

Расходы организации – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных или иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы подразделяются на: 1.расходы по обычным видам деятельности – расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Расходами организации по обычным видам деятельности признаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью, если ее предметом является:

1)предоставление за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование своих активов по договору аренды;

2)предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретение и других видов интеллектуальной собственности;

3)участие в уставных капиталах других организаций;

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости амортизируемых активов (основных средств, нематериальных активов), осуществляемое в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируются из двух составляющих:

1)расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материальных производственных запасов (Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей);

2)расходы, возникающие непосредственно в процессе производства продукции (Дебет счетов 20,23,25), счетов продажи товаров (44), управления (26)

1. прочие расходы: операционные:

1)расходы, связанные с предоставлением за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование активов организации;

2)расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;

3)расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

4)расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

5)проценты за пользование денежными средствами организации;

6)расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций;

7)отчисления в оценочные резервы (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в цб и др.);

8)налоги (на рекламу, имущество) и др.;

внереализационные:

1)штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

2)возмещение причиненных организацией убытков;

3)убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

4)суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

5)курсовые разницы;

6)сумма уценки актива;

7)перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера, иные аналогичные мероприятия и др.;

чрезвычайные – расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийных бедствий, пожаров, наводнений).