Статья 115. Срок давности взыскания штрафов

1. НО могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и ИП в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 46 и 47 НК, с физ. лица, не являющегося ИП (ст. 48).

Заявление о взыскании штрафа с организации или ИП в случаях, предусмотренных п.п. 1 - 3 п. 2 ст. 45 НК, м/б подано НО в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения НО постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Ст. 46 3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае НО может обратиться в суд с заявлением о взыскании с нал-ка - организации или ИП причитающейся к уплате суммы налога. Заявление м/б подано в суд в течение 6 мес. после истечения срока исполнения треб. об уплате налога.
ст. 47 Решение о взыскании налога за счет имущества нал-ка - организации или ИП принимается в течение 1г. после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества нал-ка - организации или ИП, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае НО может обратиться в суд с заявлением о взыскании с нал-ка - организации или ИП причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 2 лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

24.​ Признаки сокрытия доходов организации с использованием учетных данных и методы их выявления в ходе ВНП. Признаки: (занижение доходов/завышение расходов). 1) несоответствие произведенной хозяйственной операции ее документальному отражению, 2) несоответствие записей в первичных, учетных документах и отчетных данных, 3) наличие материальных подлогов в документах, связанных с расчетами величины дохода.4) отсутствие в бух. учете предприятия данных о полученных суммах дохода.5) Неучет объекта связан либо с неправильным расчетом объекта, либо с неправильным отражением его в учете. 6) не отражения в бух. учете и отчетности прибыли и убытков от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации и внереализационных операций:· неоприходование поступивших денежных средств;· неоприходование бартерного товара;· невключение в прибыль до налогообложения доходов от внереализационных операций;· невключение в учет перечисленных со счета денежных средств при уступке требования и переводе долга контрагенту.

Наиболее распространенными способами занижения дохода являются:

· неправомерное отнесение расходов на себестоимость;· неотражение или неверное отражение курсовых разниц по валютным операциям;· неправильное списание убытков;· счетные ошибки при расчете прибыли в сторону ее уменьшения.

Методы выявления:
Проверка первичных документов и записей в учетных регистрах бывает сплошной или выборочной, когда проверяется часть документов в каждом месяце проверяемого периода. Фомальная проверка может обнаружить следующие признаки преступных действий: использование в документообороте бланков ненадлежащей формы, отсутствие в них нужных реквизитов и наличие лишних. Арифметическая проверка - контроль правильности подсчетов, произведенных при составлении конкретного учетного документа.
Нормативная проверка - глубокий анализ содержания отраженной в документе хозяйственной операции в плане соответствия действующим нормам, правилам, инструкциям. Встречная проверка - сравнение разных экземпляров одного и того же документа, составленного в нескольких экземплярах. Это, в частности, документы, отражающие получение или отгрузку товарно-материальных ценностей: накладные, счета-фактуры и др. Метод взаимного контроля состоит в сопоставлении нескольких документов, прямо или опосредованно отражающих проведение интересующей хозяйственной операции. Он основан на том, что сведения о таких операциях отражаются, как правило, в нескольких коррелирующих между собой учетных документах.
Метод бухгалтерского анализа - системное исследование бухгалтерского учета (баланс; счета и двойная запись; оценка и калькуляция; инвентаризация и документация) для выявления учетных несоответствий и отклонений в нормальном течении экономической деятельности.Учетные несоответствия проявляются: - в нарушениях взаимосвязи между элементами метода бухгалтерского учета (баланс и счета, калькуляция и счета и т. д.);- в отклонениях от обычного порядка отражения экономической деятельности в одном из элементов метода бухгалтерского учета. - в нарушениях технологического процесса учетной работы (мнимое исправление учетных записей, нарушение правил учета, проведения инвентаризаций).