Глава II общие принципы налогообложения

Он согласен с принципами налоговой системы Смита.

При существующей системе налогообложения отсутствует дифференциация доходов: с каждого полученного фунта, как у лица, чей доход прекращается с его смертью, так и у владельца земельного участка, держателя государственных ценных бумаг или кредитора по закладной, который может без ущерба и потерь передать свое состояние потомкам, будет изъято 7 пенсов. Временный доход должен облагаться меньшим налогом, чем постоянный, пропорционально капитализированной стоимости постоянно и бессрочно (если с первого 5 ф. ст. в год, то со второго 10 ф. ст.). Обложение временного дохода по пониженной ставке должно производиться потому, что у этого человека большие потребности.

Номинальное равенство доходов не говорит о том, что лицо А, получающее 1 тыс. ф. ст. в год, не может выплачивать ежегодно 100 ф. ст., с какой это делает лицо В, получающее такую же сумму с наследуемой собственности. А сберегает часть средств для де­тей, а если речь идет о доходах лиц свободных профессий, приходится обычно дополнительно откладывать часть средств на собственную старость, в то время как В может тратить получаемый доход целиком. Сбережения не освобождаются от обложения, плательщикам приходится платить дважды подоходный налог с накопленных средств и всего один раз с суммы непосредственно израсхо­дованных средств. С суммы непроизводительных затрат выплачивается 3% налога, с суммы сбережений 6%. Будто человек делает одновременно и то и другое. Поэтому налог с собственности платят в основном богатые, а эти средства распределяются в виде заработной платы среди бедняков. Сбережения у налогоплательщиков разных классов зависят от норм обложения. Единая норма на все доходы от наследства и отдельно на все доходы, прекращающиеся со смертью индивидуума.

[1848 г.] Милль в своих «Элементах политической экономии» и Маккуллох в своей работе «Налогообложение», утверждают, что от налогообло­жения следует освобождать такую часть дохода, чтобы можно было застраховать жизнь его владельца на сумму, которая позволила бы обеспечить его наследникам постоянный доход, равный тому, что он резервирует для себя. Текущая капитализированная стоимость временных доходов должна достигать текущей стоимости постоянных насле­дуемых доходов и облагаться налогом из этого расчета. Осво­бодить от налога все сбережения можно будет тогда, когда люди не будут экономить, чтобы часть имущества передать детям. Люди должны облагаться налогом пропорционально количеству средств, которые они могут позволить себе истратить.

Существуют доходы, возрастающие без усилий или жертв со стороны владельцев, поэтом не будет никакого подрыва принципов, если государство присвоит часть дополнительного богатства. Прогресс общества способствует росту доходов зем­левладельцев, появляется избыток ренты, но выявить разницу между излишком, который возник в силу сложившегося в обществе положения, и тем, который появился благодаря умению и затратам владельца невозможно. Рента меняется от оценки земли под влиянием естественных факторов по рыночной цене. Если цена сельскохозяйственной продукции выросла, возросла и рента, при­чем темпы роста ренты выше темпов роста цены. Т.о. ставку земельного налога следует устанавливать ниже полученной оценки, чтобы его платили (в Англии земельный налог остается неизменным из-за засилья в органах законодательства землевладельцев).

Существующий земельный налог должен рассмат­риваться в качестве арендной пла­ты, взимаемой в пользу общественности, речь идет о доле ренты, зарезервированной го­сударством, о доле, которая никогда не принадлежала землевладельцам и никогда не составляла части их прибы­ли. Во Франции, су­ществуют специфические налоги на другие виды движимого имущества и земельный налог - реализацией права частичной собственности на землю. Землевладельцы не имеют права на компенсацию и не могут требовать, чтобы изъ­ятые суммы засчитывались как часть налогов.

Налог должен взиматься с доходов, а не с капитала, чтобы не разорить трудолюбивую общину. Фискальная система не в состоянии обеспечить положение, при котором налоги выплачивались бы только за счет доходов, совершенно не затрагивая капитала. В стране, располагающей значительным количеством капитала, подобные последствия налогообложения почти не ощуща­ются. Когда увеличение капитала достигает оптимальной стадии, то создают возможности для последую­щего накопления. Налог на на­следуемую собственность - на­лог на капитал, т.к. уплачивается с него. Если другие налоги человек пытается сократить, обойти, то собственность переходит из рук в руки.

С увеличением национального богатства высокий налог на собственность, состав­ляют незначительную часть общего прироста капитала и их изъятие лишь освобождает место для экономии равноценной суммы.