Виды и методы контроля

Виды и методы контроля, применяемые для осуществления финансового контроля и аудиторских проверок, классифицируются по различным признакам.

1)По организационным формам, т.е.по субъектам проведения, кон­троль подразделяется на:

• государственный;

• ведомственный (внутриведомственный);

• вневедомственный;

• аудиторский (независимый);

• внутрихозяйственный.

Государственный контроль осуществляется преимущественно государственными органами контроля и управления, а также ор­ганами законодательной власти.

Ведомственный (внутриведомственный) контроль проводится министерствами, федеральными службами и агентствами, депар­таментами и другими органами государственного управления за деятельностью подведомственных им предприятий, организаций и учреждений. Обычно такой контроль реализуется путем проведения ревизий и тематических проверок.

Вневедомственный контроль осуществляется, например, Феде­ральной службой финансово-бюджетного надзора МФ РФ в от­ношении различных предприятий и организаций в виде ревизий производственно-хозяйственной деятельности.

Аудит тоже имеет форму вневедомственного контроля, но он, также, является независимым контролем и проводится ауди­торскими фирмами, имеющими лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.

Внутрихозяйственный (внутренний) контроль за деятельностью филиалов, цехов, участков, бригад, отделов, служб и других внут­рихозяйственных формирований ведется на предприятиях их ру­ководителями, специалистами, штатными контролерами-ревизо­рами (аудиторами).

2)В зависимости от времени проведения контроль подразделяет­ся на:

- предварительный,

- текущий (оперативный),

- последующий.

Предварительный контроль проводится до принятия управ­ленческих решений и совершения хозяйственных операций. Он носит профилактический, упреждающий характер. Его субъектами могут быть внутрихозяйственные планы, бизнес-планы, проектно-сметная документация, документы на выдачу денежных средств, на отпуск продукции и др. Цель предварительного кон­троля состоит в предупреждении незаконных действий должностных лиц, незаконных и экономически нецелесообразные хозяйственных операций. Он способствует предотвращению непроизводи­тельных расходов, неправильному оформлению документации хозяйственных операций.

Текущий (оперативный) контроль организуется в процессе совершения различных хозяйственных операций.

Последующий контроль осуществляется после совершения хо­зяйственных операций. Число объектов последующего контроля определяется исходя из таких факторов, как: задачи и цели проверки, финансовые затраты на его осуществление и т.д. Последующий контроль применяется при проведении ре­визии, и при организации аудиторской проверки.

Субъектами последующего контроля могут быть финансовые и налоговые органы, органы валютного и таможенно­го контроля, и аудиторы.

3) В зависимости от источников информации контроль подраз­деляется на:

- документальный

- фактический.

Документальный контроль предусматривает использование пер­вичных документов для установления достоверности и законно­сти совершения хозяйственных операций, составления учетных регистров и отчетности.

Фактическим является контроль, при котором количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавлива­ется путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешива­ния, лабораторного анализа и других способов проверки факти­ческого состояния объектов. К объектам фактического контроля относятся: наличные деньги в кассе, основные средства, товарно-материальные ценности, готовая продукция, выполненные рабо­ты и услуги.

4) В зависимости от целей организации проверки контроль может представлять собой:

-ревизию,

-аудит,

-тематическую проверку,

-следствие,

-служеб­ное расследование.

Ревизия — это система контрольных действий, осуществляемых ревизионной группой или ревизором, за деятельностью подве­домственных предприятий, при которой устанавливается закон­ность, достоверность и экономическая целесообразность совер­шенных хозяйственных операций, а также правильность действий должностных лиц, участвовавших в их проведении. Ревизия про­водится одновременно с внутриведомственным контролем, при организации финансового государственного контроля и т.д.

Аудит — это независимая экспертиза состояния бухгалтерского учета, финансовых отчетов и бухгалтерских балансов.

Тематическая проверка — это проверка определенной темы (задачи) производственной или финансово-хозяйственной дея­тельности предприятия, например проверка ор­ганизации учета товарно-материальных ценностей, сохранности денежных средств и ценных бумаг.

Следствие представляет собой процессуальное действие, в хо­де которого устанавливают виновность отдельных лиц в совер­шении тех или иных нарушений, связанных с присвоением де­нежных средств, материальных ценностей, бесхозяйственностью и совершением должностных злоупотреблений. Следствие осуще­ствляется судебно-следственными органами и регулируется процессуальным законодательством.

Служебное расследование — это проверка соблюдения ра­ботниками предприятия должностных обязанностей, а также должностных документов, регулирующих производственные от­ношения. Оно проводится специальной комиссией, создаваемой приказом руководителя предприятия в случаях выявления хи­щений, недостач, потерь, порчи материальных ценностей и т.д.