Система налогов и сборов в сфере недвижимого имуще­ства

С введением в действие второй части Налогового кодекса с 2001 г. в сфере недвижимости установлено 16 различных налогов и сборов, которые можно клас­сифицировать по меньшей мере по четырем признакам.

Основная группировка налогов и сборов на рынке недвижимости формиру­ется по наиболее практически значимому субъектному признаку, отражающему субъектно-объектные отношения собственности — отношения людей (физиче­ских лиц) и хозяйствующих единиц (предприятий, организаций) к предметам недвижимого имущества, т. е. по категориям налогоплательщиков, которые владеют, пользуются и распоряжаются различными объектами недвижимости:

1. Налоги, исчисляемые и взимаемые с физических лиц. При этом к фи­
зическим лицам - плательщикам налогов и (или) сборов в сфере недвижимости
относятся:

соответствующие налоговые резиденты РФ — граждане России, иностран­ные граждане и лица без гражданства, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;

физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но полу­чающие доходы от источников (недвижимости), расположенных в Российской Федерации.

2. Налоги с предприятий — юридических лиц, образованных в соответствии
с законодательством РФ, а также иностранных фирм (компаний), обладающих граж­
данской правоспособностью и созданных в соответствии с законами иностранных го­
сударств, международных организаций, их филиалов и представительств, создан­
ных на территории РФ.

Существенное экономическое значение в системе налогообложения не­движимости имеет группировка налогов и (или) сборов по уровням государст­венного управления в стране (рис. 6.1), соответствующим укрупненному админи­стративному устройству России как федерального государства по иерархическим уровням. Налоговый кодекс (НК) РФ выделяет три вида налогов и сборов:

- федеральные — устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей тер­
ритории РФ;

- региональные — устанавливаются в соответствии с НК, вводятся в действие
законами субъектов РФ и взимаются только на территории соответствующих
субъектов;

- местные — вводятся в соответствии с НК нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления и действуют на террито­
рии соответствующих муниципальных образований.

В организационном отношении по объектам налогообложения все нало­ги и сборы в области недвижимости можно подразделить на две взаимосвязан­ные, но имеющие специфические особенности, разновидности:

- налоги на недвижимые объекты как овеществленный инвестиционный капи­
тал в форме имущества, используемого для удовлетворения личных потребно­
стей или осуществления бизнеса, периодически выплачиваемые в течение
всего периода нахождения имущества в собственности физических, а также и
во владении и пользовании юридических лиц;

- налоги и сборы, выплачиваемые при совершении с объектами недвижимости
сделок купли-продажи, дарения, наследования, сдачи внаем или аренду, ипо­
теки и др.

По четвертому признаку — физической природе объектов недвижимости и их функционально-целевому назначению выделяются следующие виды налогов и сборов:

- земельный налог;

- лесной налог;

- налог на пользование недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

налог на водно-воздушные транспортные средства, подлежащие государсп венной регистрации и приравненные к недвижимым предметам.

Рис. 6.1. Виды налогов и сборов по уровням государственного управления

Любой вид налога считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога;

- возможные налоговые льготы в необходимых случаях.

При установлении сборов также определяются их плательщики и элемен­ты обложения применительно к конкретным сборам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При любом общественном устройстве особое место в системе общест­венных отношений занимает недвижимое имущество, с функционированием которого так или иначе связаны жизнь и деятельность людей во всех сферах бизнеса, управления и организации. Именно недвижимость формирует цен­тральное звено всей системы рыночных отношений. Объекты недвижимости не только важнейший товар, удовлетворяющий различные потребности людей, но одновременно и капитал в вещной форме, приносящий доход.

Недвижимость - основа национального богатства страны, имеющая по числу собственников массовый характер. Поэтому знание экономики недвижи­мости необходимо для успешной предпринимательской деятельности в различ­ных видах бизнеса, а также в жизни любой семьи и отдельно взятых граждан, поскольку собственность на недвижимость - первичная основа свободы, неза­висимости и достойного существования всех людей.

В результате изучения курса «Экономика недвижимости» необходимо владеть следующими знаниями и умениями:

- знать понятие, сущность, признаки и классификацию недвижимости;

- знать сущность, функции и основные характеристики рынка недвижи­
мости;

- знать основные операции рынка недвижимости и их законодательное
регулирование;

- владеть методами оценки различных объектов недвижимости;

- знать основные принципы управления недвижимостью в современных
условиях.