Управленческий партионный учет

Для ведения управленческого партионного учета предусмотрены следующие аналитические разрезы:

• склады;

• номенклатура;

• характеристика;

• серия;

• документ, образовавший партию;

• заказ покупателя или заказ на переработку;

• статус получения.

Теперь расскажем более подробно о каждом разрезе стоимостного учета ТМЦ.

Ведение суммового учета в разрезе складов. Ведение суммово-го партионного учета в разрезе складов зависит от соответствующей настройки учетной политики; если суммовой учет в разрезе складов не ведется, то данная аналитика останется пустой.

Ведение суммового учета в разрезе номенклатуры. Этот раз-рез суммового учета является обязательным. По этому разрезу учета производится синхронизация с механизмом складских ос-татков ТМЦ.

Ведение суммового учета в разрезе характеристик. Этот раз-рез учета предназначен в большей степени для синхронизации с механизмом складских остатков ТМЦ. Заметим лишь, что с точки зрения ценообразования, цены в системе могут указываться в привязке к номенклатуре, а могут в привязке к номенклатуре и ее характеристикам.

Ведение суммового учета в разрезе серий. Этот разрез учета также предназначен в большей степени для синхронизации с ме-ханизмом складских остатков ТМЦ.

Ведение суммового учета в разрезе документов, образовав-ших партию. Основное назначения документов следующее. Для анализа стоимости перемещаемых ТМЦ прежде всего анализиру-ется какие партии в принципе связаны с перемещаемыми ТМЦ. Если таких записей несколько, то для определения следующей списываемой партии используется дата возникновения этой пар-тии - дата создания документа, образовавшего партию. Такой механизм используется при методах списания ФИФО или ЛИФО. Кроме того, по документу, образовавшему партию, можно получить информацию в ряде случаев о контрагенте и договоре, к которым привязано возникновение партии.

Информация о партии не указывается только в случае использо-вания метода списания «по средней». Напомним, что если все же используется метод «по средней», но учету подлежат комиссион-ные товары, то для таких партий учет по документам, образовав-шим партию, все же ведется, а списание партий выполняется по методу FIFO.

Ведение суммового учета в разрезе заказов. Используется, на-пример, если некоторые партии материалов были куплены специ-ально под заказ. Соответственно, по этому разрезу учета отбира-ются партии, что позволяет не смешивать стоимость материалов под заказ со стоимостью таких же материалов и прогнозировать материальную составляющую себестоимости продукции, изготов-ленной из купленных под заказ материалов. При поступлении партий товаров аналитика по заказам заполняется при условии, что в договоре контрагента указано ведение обособленного учета партий по заказам покупателей.

Ведение суммового учета в разрезе статусов получения. Ис-пользуется как фильтр для отбора партий ТМЦ, на которых рас-пространяются разные права собственности: ТМЦ, принятые на комиссию, давальческое сырье, покупные товары.

Ограничения выбранной структуры

В течение периода при оперативном погашении партий списание партий производится на момент хозяйственной операции. В кон-це месяца производится партионный учет, то есть если в конце месяца мы будем перепроводить документы, при выборе партий для списания, например по методу LIFO, анализируются все пар-тии, пришедшие за месяц, а не только партии, существовавшие на момент хозяйственной операции.

Партионный учет, согласно выбранной модели, можно вести од-новременно и по складам, и по видам собственности. Однако с точки зрения хранения на складе, визуально кладовщик не может определить, где у него находятся давальческие материалы, а где собственные. Инвентаризация кладовщиком производится без учета вида собственности на товары.

Принцип ведения бухгалтерского учета по МПЗ на складах

Для ведения учета МПЗ на складах организации и отражения складских хозяйственных операций по бухгалтерскому учету в системе разработан специальный регистр складского бухгалтер-ского учета. Аналитика на этом регистре зачастую может быть избыточна для целей бухгалтерского учета. Однако, анализируя данные этого регистра можно с большой степенью подробности дать оценку стоимости МПЗ с точки зрения бухгалтерского учета.

Дополнительно складской учет МПЗ ведется на бухгалтерском плане счетов.

Аналитика на счетах бухгалтерского плана счетов определена в самой системе. Как правило, к аналитике на счетах учета МПЗ предъявляются два требования:

• аналитика на счетах должна удовлетворять требованиями Ин-
струкции по применению бухгалтерского плана счетов;

• аналитика должна быть достаточной для построения соответ-
ствующей бухгалтерской отчетности.

Аналитика на регистрах имеет большую детализацию, чем на сче-тах.

Важно! Учет МПЗ на регистрах всегда первичен по отношению к отражению операции на плане счетов и, соответственно, анали-тика на регистрах должна быть достаточной для отражения опе-раций на плане счетов.

Это означает, что любая операция по изменению МПЗ сначала получает свое отражение на регистрах бухгалтерского складского учета. Операция проводится с тем набором аналитики, которая задана для регистра. Затем результат расчета отражается в про-водке с аналитикой, которая задана для соответствующих счетов учета МПЗ этой проводки.

Согласно такой схеме, любые бухгалтерские операции по измене-нию МПЗ помимо формирования проводки должны изменить состояние регистра учета.

Складской количественно-суммовой учет МПЗ ведется по бух-галтерии на следующих счетах учета с аналитикой:

Счет	МПЗ	Аналитика 1	Аналитика 2	Аналитика 3
08.4	Приобретение объектов ОС	Номенклатура	Склад
	Оборудование к установке	Номенклатура	Склад
10.1	Сырье и ма-	Номенклатура	Склад
Счет	МПЗ	Аналитика 1	Аналитика 2	Аналитика 3
	териалы
10.2	Покупные полуфабрика-ты	Номенклатура	Склад
10.3	Топливо	Номенклатура	Склад
10.4	Тара и тар-ные материа-лы	Номенклатура	Склад
10.5	Запасные час-ти	Номенклатура	Склад
10.6	Прочие мате-риалы	Номенклатура	Склад
10.7	Материалы, переданные в переработку на сторону	Номенклатура	Контраген­ты	Договоры
10.8	Строительные материалы	Номенклатура	Склад
10.9	Инвентарь и хоз. принадл.	Номенклатура	Склад
	Полуфабри-каты собст-венного про-изводства	Номенклатура	Склад
	Товары	Номенклатура	Склад
	Готовая про-дукция	Номенклатура	Склад
	Материалы, принятые в переработку	Номенклатура	Контраген­ты	Договоры
	Товары, при-нятые на ко-миссию	Номенклатура	Контраген­ты	Договоры

Вся аналитика на счетах является аналитикой, по которой можно получить остатки по счету.

Все проводки, которые формируются по этим счетам, сопровож-даются изменением данных регистра складского бухгалтерского учета. По другим счетам бухгалтерского плана счетов тоже можно вести при необходимости количественный учет каких-либо объ-ектов в разрезе складов, но механизм партионного учета, зало-женный в регистр, к ним будет неприменим.

Объекты складского учета по бухгалтерскому учету

Как и в управленческом учете, объектами складского бухгалтер-ского учета являются номенклатурные позиции с точностью до характеристики и серии. Соответствующие разрезы аналитики (номенклатура, характеристика, серия) предусмотрены в регистре складского бухгалтерского учета.

Важно! При отражении данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета стоимость ТМЦ будет агрегирована до уровня номенклатурной позиции.

Причиной является то, что аналитика по характеристикам и се-риям на счетах не ведется, только аналитика до номенклатуры.

Пример. По складскому бухгалтерскому учету нужно отразить поступление следующих материальных ценностей:

Номенклатура	Цвет (харак-теристика)	Количество	Стоимость
Пленка	Зеленая
Пленка	Синяя
Пленка	Красная

В регистр будут сделаны три записи с точным указанием номенк-латуры, характеристик, серий поступивших ценностей. При фор-мировании проводки детализация по цвету не будет учтена, про-водка будет сделана на общую сумму поступления пленки:

Дт 10.01 «Пленка» «Склад»

Кт 60.01 «Поставщик» «Договор» 600 шт. 3150 руб.

Количественный учет, как и в управленческом учете, ведется в единице хранения складских остатков.

Бухгалтерский партионный учет

Складской партионный учет на регистре бухгалтерского учета ведется в разрезе:

• организаций;

• складов;

• заказов;

• бухгалтерских счетов учета;

• документов, образовавших партию;

• номенклатуры;

• характеристики;

• серий;

• ставки НДС.

Важным отличием от аналогичного механизма в управленческом учете является ведение учета в разрезе организаций и счетов уче-та.

Ведение суммового учета в разрезе организаций. Требование такого учета накладывается правилами ведения бухгалтерского учета. Поступление любых ценностей принимаемых на баланс учитываются по конкретной организации, по которой собственно ведется бухгалтерский учет. От лица какой организации соверша-ется хозяйственная операция, указывается в документе.

Ведение учета в разрезе бухгалтерских счетов учета. Счет, на котором ведется учет ТМЦ по бухгалтерскому учету, указыва-ется при поступлении ТМЦ на склады организаций. ТМЦ одной

и той же номенклатуры могут быть приняты к учету на разные счета. Например, одну и ту же продукцию предприятие может покупать и производить. В этом случае купленные для перепро-дажи ТМЦ будут отражаться на счете 41, а продукция — на счете 43.

Важно! Счет учета выполняет роль фильтра при процедуре вы-бора партий, то есть погашение партий ведется только среди пар-тий одного счета учета.

Аналогичные разрезы учета используются и в налоговом парти-онном учете. Отличием является лишь то, что счет учета выбира-ется из налогового плана счетов.

Измерение «Ставка НДС» необходима для ведения учета по под-системе НДС.

Для бухгалтерского партионного учета важным является выбор способа списания партий. В общем случае доступны способы LIFO, FIFI, по средней. Однако если используется продажа това-ров со ставкой 0%, то информация о партии нужна, и партионный учет в этом случае должен быть выбран LIFO или FIFO.

Ведение аналитического учета по местам хранения на плане счетов

По усмотрению пользователя, суммовой учет партий в разрезе складов может быть отключен. Отключение суммового складского учета производится на уровне общей настройки системы.

Если суммовой учет по складам ведется, то при выборе партий накладывается список на склад, с которого списываются ТМЦ. Соответственно у всех счетов, где в качестве аналитики значится склад, для этой аналитики включен признак ведения суммового учета.

Во всех хозяйственных операциях изменяющих регистр складско-го бухгалтерского учета в качестве аналитики по складам в реги-стре записывается соответствующее значение склада из первич-ных документов.

Если суммовой учет по складам не ведется, то для счетов с ана-литикой по складам снимается признак ведения суммового учета по этой аналитике. Это означает, что все отчеты по анализу ос-татков на счете в разрезе аналитики складов формируются только в количественном выражении. Отражение в проводках складских операций, тем не менее, делается с указанием склада, так как сама аналитика по складам на счетах остается, и по ней ведется коли-чественный учет. В регистр складского бухгалтерского учета за-писи по аналитике склада не делаются. Это означает, что при формировании проводок по данным регистра аналитика по скла-дам не может быть получена из аналитики регистра, значение аналитики по складам для проводок берется из первичного доку-мента, формирующего проводку.

Структура информации о стоимости партии в бухгалтерском учете

Стоимость партии ТМЦ может включать или не включать сумму НДС. Это решается в каждом отдельном случае. Признак вклю-чения НДС в стоимость партии по регламентированному учету указывается в документах на закладке «Цены и валюта» в рекви-зите «НДС включать в стоимость». Если НДС не включается в стоимость партии, сумма НДС и счет учета НДС указываются пользователем в документе, образующем партию.

Выбор счета учета

Счет учета, на который оформляется приход материальных цен-ностей, указывается пользователем непосредственно в документе поступления. По умолчанию, счет учета может быть задан для каждой позиции номенклатуры. Информация о счете учета по умолчанию задается с указанием не только номенклатуры, но и организации, в которой номенклатура принимается к учету. Воз-можны следующие варианты указания счета по умолчанию:

Приоритет правила	Организация	Номенклатура
	Указана	указана номенклатура
	Указана	указана группа номенклату-
Приоритет правила	Организация	Номенклатура
		ры
	Указана	не указана
	не указана	указана номенклатура
	не указана	указана группа номенклату-ры
	не указана	не указана

Приоритет применения правил означает, что если есть счет учета, указанный для организации и номенклатуры, то используется он, иначе ищем счет учета, указанный для организации и группы но-менклатуры и т.д.

При списании ТМЦ счет учета, с которого надо провести списа-ние, также указывается пользователем. Выбор счета по умолча-нию производится по тем же правилам, что и при поступлении.

Помимо счета учета по умолчанию, пользователем могут быть заданы следующие счета:

• счет бухгалтерского учета в рознице;

• счет учета НДС;

• счет налогового учета;

• дополнительный счет бухгалтерского учета (используется, ко-
гда поступление ТМЦ идет не по договору купли-продажи, а
по какой-либо другой схеме, выбранной пользователем, на-
пример, по договору переработки).

Учет складских запасов в разрезе качества, учет брака

Весь перечень материальных ценностей, хранимых на складах предприятия, можно вести в разрезе качества. Под качеством по-нимается некая условная классификация годности товара. Клас-сификация, по которой можно определить, например, какой объем товаров годен к продаже, имеет хорошее качество. Классифика-

ция качества задается пользователем в системе. По данным клас-сификации качества можно будет определить объем брака товаров или продукции, хранимый на складах.

По умолчанию в списке качества товаров значиться один вариант качества «Новый». Этот тип качества будет присваиваться по умолчанию всем товарам в момент их поступления на склад. Па-раметр качества также будет храниться в каждой партии ценно-стей и в случае списания товаров может выступать в качестве фильтров для списываемых партий. Значение качества наклады-вает определенные ограничения при оформлении операций с то-варами. Например, продать товар с качеством отличным от нор-мального в документе «Реализация товаров и услуг» можно толь-ко с выделенным видом операции «Брак». Товар ненадлежащего качества нельзя передать в переработку, нельзя передать на реа-лизацию.

Признак качества для товаров, хранимых на складах, можно из-менить вручную. В системе такая операция выполняется с помо-щью документа «Корректировка качества товара». Этот документ можно использовать, например, в том случае, если при поступле-нии товаров или при инвентаризации товаров на складе был об-наружен товар другого качества, например, бракованный товар.

Качество, которое будет обозначать некондицию, некачественное состояние товаров может иметь несколько градаций: брак испра-вимый, брак неисправимый. В любом случае, реализацию товара такого качества можно будет оформить только документом «Реа-лизация товаров и услуг» с видом операции «брак».