Способ списания партий

Погашение партий производится в два этапа:

a) Выбор подходящих партий, то есть удовлетворяющих не-
которым фильтрам.

b) Из подходящих партий выбор следующей списываемой.

Фильтрация производится по тем разрезам учета, которые опре-делены для партионного учета (склад, если в системе использует-ся суммовой учет по складам, номенклатура, характеристика, се-рия, заказ и др.).

Выбор следующей из отобранных партий производится по дате образующего партию документа, соответственно, по методам ЛИФО или ФИФО. Важным является еще тот факт, что при от-боре партий будут участвовать только партии, созданные до мо-мента свершения хозяйственной операции, запускающей меха-низм погашения партий. Например, при списании в производство материалов требованием-накладной будут анализироваться пар-тии, имеющиеся на момент создания требования-накладной.

Важно! Использование в качестве фильтров тех или иных изме-рений партий зависит от хозяйственной операции, при которой необходимо выполнить погашение партий.

Например, если в качестве фильтра используется заказ, то пога-шаемые партии имеют следующий приоритет: сначала погашают-ся партии, зарезервированные под заказ, то есть у которых указан соответствующий заказ, потом партии из свободного остатка, то есть партии, у которых никакой заказ не указан.

Важно! Если в каком либо виде учета выбран способ списания партий «по средней», то для тех партий товаров, которые получе-ны по договору комиссии, будет использоваться способ FIFO.

Другие настройки для ведения партионного учета

Обособленный учет товаров по заказам покупателей

В договорах с контрагентами можно указать необходимость учета поступивших по этому договору ценностей в разрезе заказов по-купателей. При использовании этой настройки значение заказа покупателя будет выступать в качестве одного из параметра, ха-рактеризующего партию ТМЦ. В противном случае, даже при указании заказа покупателя в документе значение не будет про-писано в партию поступивших товаров и, соответственно, в даль-нейшем списание партий товаров с конкретным заказом будет невозможно. Фактически указание заказа покупателя в докумен-тах поступления ТМЦ означает резервирование поступивших партий под определенный заказ покупателя. Соответственно, при списании партий заказ будет играть роль фильтра при выборе партий для списания.

Разрез учета «статус получения» выполняет функцию фильтра для выбора партий ТМЦ полученных в переработку, полученных на реализацию. При выборе партий для списания по управленче-скому учету статус получения часто роли не играет, стратегия списания партий задается на уровне учетной политики предпри-ятия. Учетной политикой определяется, будут ли сначала списы-ваться партии полученных на реализацию товаров, а затем собст-венные или наоборот.

Списывать партии при проведении документов

На уровне общей настройки системы (списывать партии при про-ведении документов) указывается момент проведения документов по партиям. Возможны два варианта:

• Анализ партий для погашения непосредственно в момент про-
ведения документа;

• Проводить списание партий для каждой хозяйственной опера-
ции регламентно в конце отчетного периода.

При первом способе осуществляется движение по партиям непо-средственно при проведении документов. Это, с одной стороны, увеличивает время обработки проведения документа, с другой стороны, позволяет оперативно видеть картину партионного уче-та, анализировать списанные, оставшиеся партии, получать опера-тивную стоимостную оценку ТМЦ на складах предприятия. В этом случае при погашении партий будут анализироваться только те партии, которые на момент оформления хозяйственной опера-ции были в системе. Соответственно, если какие-либо операции потом фиксируются «задним числом», необходимо регламентное перепроведение документов для восстановления корректного про-ведения по партиям.

При регламентном формировании партий в конце отчетного пе-риода все документы анализируются в целом за период, и списа-ние производится не по средней скользящей, а по средней за пе-риод. Аналогична ситуация, если стратегия погашения партий LIFO, то есть при погашении будет выбираться партия с самой поздней датой относительно всего периода, а не только имеющая-ся на момент оформления хозяйственной операции.

Важно! Если используется политика списания партий LIFO или по средней, причем, партионный учет ведется и течение месяца, то в конце месяца после регламентированного проведения по пар-тиям данные погашения партий будут отличаться от тех, которые были в течение месяца.

Для учета по МСФО партионное списание всегда выполняется в конце отчетного периода, оперативного проведения по партиям нет.