Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения

Налоговым кодексом установлен порядок признания доходов и расходов, оказывающий влияние на формирование объекта обложения налогом на прибыль. Налоговое законодательство предусматривает 2 метода определения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предполагает признание доходов в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (другого имущества).

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок, независимо от времени фактической оплаты. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материалов, для услуг производственного характера - дата подписания акта приема-передачи услуг.

Налогоплательщики самостоятельно выбирают метод определения доходов и расходов.

Кассовый метод при определении доходов и расходов могут применять организации (за исключением банков), если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1000000 рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления другого имущества (работ, услуг). При этом расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Если налогоплательщик, использующий кассовый метод, превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.