Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным ставкам.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Особенности исчисления и уплаты налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период. Сумма налога применительно к доходам, облагаемым по другим налоговым ставкам, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Если у налогового агента нет возможности удержать налог, то он обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц в банках. В других случаях налоговые агенты перечисляют суммы удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме), а также дня, следующего за днем фактического удержания суммы налога (для доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды).

Сумма налога, удержанная налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей уплате в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисление и уплату налога производят самостоятельно. Сумма налога исчисляется на основании декларации и уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, с зачетом авансовых платежей.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период данной категории налогоплательщиков производится налоговыми органами на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан подать новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей.

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, уплату налога производят в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц, размер которых подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. В случае, если сумма уплаченных в течение года фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам года, сумма такого превышения не является излишне уплаченной и не подлежит возврату или зачету.