Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту учета (месту жительства) налогоплательщика. В налоговой декларации указываются все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налоговый кодекс РФ подразделяет физических лиц–налогоплательщиков на 2 категории:

- налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию;

- лица, имеющие право представлять налоговую декларацию.

К физическим лицам, обязанным подавать налоговые декларации, относятся:

- индивидуальные предприниматели;

- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;

- лица, получающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

- лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на правах собственности;

- резиденты, получающие доходы от источников за пределами РФ;

- лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог.

К физическим лицам, имеющим право на представление декларации, относятся все налогоплательщики, которые хотят получить стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

Налоговые агенты обязаны вести учет выплачиваемых физическим лицам доходов по установленной форме (форма № 1-НДФЛ), а также предоставлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и о суммах исчисленного и удержанного налога в налоговом периоде ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (по форме № 2-НДФЛ). Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются с физических лиц до их полного погашения. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.