Лицензионные платежи как инструмент минимизации налога на прибыль. Виды роялти и особенности их налогообложения

Еще одним важным инструментом налогового менеджмента является завышение платежей за управление и лицензионных платежей, т.е. платежей за уникальные внутрифирменные услуги, часто не имеющие рыночной цены, что позволяет использовать такое ценообразо­вание для перевода фондов путем варьирования комиссионных и роялти. Роялти —это вознаграждение,выплаичваемое лицензиатом (пользователь патента) лицензиару за предоставл0ое право коммерческого использов-я интеллект собств-ти (ИС).

ИС: запатентованные изобретения или технолог процессы. Товарные знаки компании итд, ноу-хау,авторские права на оригин идею итд. Ъ

Принимающие правительства относятся с большим благоприятствованием к платежам за промышленные ноу-хау чем к прямым переводам дивидендов. В силу этого роялти часто является более удобным средством доступа к прибылям дочерних компаний и филиалов. Выплачиваемые непосредственно лицензиару роялти есть форма явной оплаты лицензии. Она осуществляется в зависимости от суммы продаж изделий, изготовленных по лицензионной технологии. Роялти исчисляется двумя методами: как единовременная выплата всей суммы (лампсам роялти) и как последовательная выплата по частям. Первый используется при возмещении полученного от иностранного партнера права пользования промышленной собственностью, второй — в случае, когда роялти зависит от масштабов фактического использования права промышленной собственности.

За рубежом налог на сумму роялти установлен, как правило, в пределах 10-40%. При этом на последовательно уплачиваемые роялти налог часто бывает выше, чем на лампсам роялти. В ряде стран, особенно в налоговых убежищах, платежи роялти вообще не облагаются налогами Кроме того, благодаря действию в западных странах системы налоговых кредитов при переводе прибыли из зарубежного филиала в виде роялти международная компания получает налоговые скидки в стране базирования на сумму налогов, уплаченных за границей.

27. Стратегия «лидс энд лэгс» опережений и запаздываний как один из способов финансовых трансфертов.

В международной системе управления наличностью как один из способов финансовых трансфертов рассматривается и метод «лидз-энд-легз» (leads and lags), т.е. изменения в ритмичности между народных рас­четов с образованием разрыва между взысканием долговых требований и погашением долгов, так что одна из этих операций ускоряется, а другая, наоборот, задерживается. Изменение срока, отделяющего заключение сделки от платежа, означает изменение объема предоставляемых или получаемых коммерческих кре­дитов и вызывает значительные колебания спроса и предложения валют на валютном рынке.

Эти искусственные ускорения или задержки внешнеторговых платежей — одна из самых распространенных форм перемещения капи­талов. Когда прогнозы неблагоприятны для курса той или иной валюты, достаточно, чтобы экспортеры отложили на некоторое время обмен своих денежных поступлений, а импортеры ускорили покупку необходимой для их платежей валюты, и значительная масса капиталов переместится из данной валютной формы в другую (при благоприятном прогнозе про­изойдет обратное).

Данный метод позволяет не только более гибко управлять посту­плениями и расходами, но и извлекать прибыль из изменения паритета иностранных валют. Этот метод систематически применяется в рамках ТНК, которые по своей природе располагают огромными возможностями конвертировать одну валюту в другую и обладают большими средствами для маневрирования Метод управления наличностью «лидз-энд-лэгз» аналогичен спекуляции.