Использование толлинга в налоговом менеджменте

Одним из методов финансовых трансфертов в налоговом ме­неджменте является толлинг. Толлинг — это форма сотрудничества компаний разных стран, при которой компания одной страны передает компании в другой стране сырье, комплектующие изделия на дальней­шую переработку или доработку а затем получает обратно продукт, из­готовленный из переданного сырья. При этом, как правило, товар осво­бождается от таможенных пошлин и таким образом, находящаяся в тол­линговом обороте продукция выходит из-под налогообложения.

Вступление в силу таможенного кодекса с 2004 года привело к резким изменения. Еще до 2004 года организации для толлинга нужно было иметь лицензию, то с 1 января 2004 года достаточного простого разрешения таможенного органа, и может быть получено любым заинтересованным лицом в РФ. Данное разрешение действует в течение срока переработки товаров. Переработка на таможенной территории допускается, если таможенные органы могут идентифицировать ввезенные товары в продуктах переработки

Срок переработки товаров определяется заявителем по согласованию с таможенным органом и не может превышать два года. Сроки переработки товаров, превышающие два года, устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Не позднее дня истечения срока переработки таможенный режим переработки на таможенной территории должен быть завершен вывозом продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации либо помещением ввезенных товаров и продуктов их переработки под иные таможенные режимы. Переработка для внутреннего потребления допускается при наличии разрешения таможенного органа.2. Переработка для внутреннего потребления допускается в отношении товаров, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации.3. Переработка для внутреннего потребления допускается, если:

1) суммы таможенных пошлин, подлежащие уплате в отношении продуктов переработки, ниже тех, которые подлежали бы уплате на день помещения ввезенных товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления, если бы они были выпущены для свободного обращения;

2) таможенные органы могут идентифицировать ввезенные товары в продуктах переработки

3) продукты переработки не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом.4. Под таможенный режим переработки для внутреннего потребления могут помещаться иностранные товары, ранее помещенные под иные таможенные режимы, при соблюдении требований и условий, предусмотренных настоящим Кодексом.

Содержание третьей стадии налогового планирования.

Третья стадия налогового менеджмента (на которой реализуется текущее налоговоё управление) требует глубокого знания отечественного законодательства и налоговой практики. На этой стадии компания само­стоятельно исчисляет свои налоговые обязательства. При этом необходимо учесть льготы и скидки, которые предоставляются за­коном. В целях получения прав на некоторые наиболее весомые льготы компании даже перестраивают свою деятельность, внося коррективы в уже разработанные производственные программы. При определении налога на прибыль необходимо использовать следующие возможности его снижениям

- оптимизировать структуру себестоимости производства и реализации продукции

- уменьшить величину облагаемой налогом на прибыль

- усилить финансово-бухгалтерскую службу организации во избежание различных экономико-правовых санкций.

Важнейшей задачей текущего налогового управления является правильное, с точки зрения интересов организации, исчисление облагаемой прибыли.

Возможности снижения налога на прибыль на третьей стадии налогового планирования.

При определении налога на прибыль необходимо использовать возможности его снижения:

- оптимизировать структуру себестоимости производства и реализации продукции;

- уменьшить величину облагаемой налогом прибыли;

- усилить финансово бухгалтерскую службу организации во избежание различных экономико-правовых санкций.