Методы устранения двойного юридического налогообложения

Решение проблемы 2го налогообложения возложена на страну резиденства получателя дохода или капитала посредством применения след.методов: налоговое освобождение, нал.кредит и налог вычеты.
1) Наиболее распространен в европе. из нал.базы в стране резиденства исключаются определенные виды доходов от зарубежных источников, право нал/я переходит к стране- источнику этих доходов. Достоинством метода является легкость его применения налогоплательщиком и нал.органом- налогоплательщик не должен отчитываться перед нал.орг двух стран, нал органы в свою очередь не должны контролировать деятельность своих резидентов за рубежом. недостаток-страна резиденства налогоплательщика добровольно отказывается от налогообложения доходов резидентов. н/к должен вести отдельный учет зарубеж.дох и дох и убытков которые не учитываются при формировании местной налог базы. Применение метода стимулирует перемещение деят-ти в низконалоговые юрисдикции.
2) Два вида освобождения- полное и освобождение с прогрессией.
Налоговый кредит исп. США,Великоб,канада,япония.позволяет вычетать сумму налога уплаченную в стране у источника при расчете налога с совокупного дохода. Два типа нал.кредита: 1) полный кредит когда вся сумма налога, уплаченная у источника,вычетается из суммы налога, рассчитаной с совок дохода в стране резидентства. 2) обычный кредит, когда совок.доход облагается в стране резидентсва. Налоги уплаченные у источника вычетаются из суммы налога в стране резиденства в размере не превышающем величину налога, рассчитаную по ставке страны резидентсва с суммы дохода, полученного в стране – источнике дохода.
Нал.вычет исп.во франции, чья система опрерается на принцип налогообложения у источника. Нал.вычеты менее эффективны по сравнению с методами кредита или освобождения и создают резидентам менее конкурентные условия по сравнению с резидентами других стран, исп-х нал кредиты и нал.освобождение. налоги уплаченные в стране у источника включаются в расходы и вычитаются из дох. При расчете налога взимаемого в стране резиденства.

14. налоговый кредит
Налоговый кредит исп. США,Великоб,канада,япония.позволяет вычетать сумму налога уплаченную в стране у источника при расчете налога с совокупного дохода. Два типа нал.кредита: 1) полный кредит когда вся сумма налога, уплаченная у источника,вычетается из суммы налога, рассчитаной с совок дохода в стране резидентства. 2) обычный кредит, когда совок.доход облагается в стране резидентсва. Налоги уплаченные у источника вычетаются из суммы налога в стране резиденства в размере не превышающем величину налога, рассчитаную по ставке страны резидентсва с суммы дохода, полученного в стране – источнике дохода.

Налоговая скидка — сумма, подлежащая полному или частичному исключению из налоговой базы при расчете суммы налога.

Налоговые скидки являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Наиболее распространены налоговые скидки для следующих видов налогов: Налог на доходы физических лиц (необлагаемый налогом минимальный доход, скидка для определенных категорий плательщиков: пожилых, одиноких, семейных, имеющих малолетних детей и т. д.)

· налог на прибыль организаций (скидки на капиталовложения, скидки за экспорт и т. д.)

Вторая стадия налогового планирования

Вторая стадия налогового планирования (выбор формы и структуры бизнеса).

Задачи 2 стадии НМ тесно связаны с задачами 1-ой. При решении вопроса о том, какой организ-правовой форме зарубежного предпринимательства отдать предпочтение, учитываются 3 фактора:

• правовое регулиров-е создания и ведения осн деят-ти компании,
• сравнит уровень н/о прибыли
• Расходы на создание и содерж-е зарубеж. Фирмы

Формы предприятия могут быть разными. Филиал и дочерняя компания различаются в том, что филиалы находятся на балансе материнских компаний и не явл-ся юр лицами, а дочерняя компания регистрируются как самостоят. орг-ции с собств. балансом, имеющие обособленное им-во, принадл на праве собств-ти. Создание головой организации с подразделениями (филиалами) предпочтительнее создания холдинга в случаях, например, когда орг-ция занимается одним или несколькими схожими видами деят-ти в пределах одной отрасли, тогда выход на рынки в другие регионы требует от нее создания своих подразделений на этих территориях. В этом случае выгодней расширять территорию деят-ти в рамках одной компании, когда есть достаточно узкая специализация и отсутствует коммерческих зависимость одного вида деят-ти от другого. Холдинг представляет собой удобный инструмент налогового планирования. (напр. с янв 2008 ставка НПР 0% по дивидендам,получ рос-ми материнскими компаниями от своих дочерних компаний.)Элементы структуры холдинга: материнская(управляющая) компания, торговый дом, хранитель активов и тп. При орг-ции холдинга необходимо учитывать риски, связанные с организацией сделок с участием взаимозависмых лиц, а также с контролем цены сделок со стороны налог органов. Практика законад-ва большинства стран предусматривает более строгий налогий режим в филиалах, нежели в дочер комп-х.
Под материнской компаний понимается, которой принадлежит более половины капитала другой компании, называемой дочерней или филиалом. Это определение вытекает из международных нормативных положений о компаниях. Тем не менее, владение 20 -30% (а иногда и менее) капитала, какой- либо компании зачастую позволяет управлять ее деятельностью.