Возможности снижения налога на прибыль для определения расходов, связанных с воспроизводством основных фондов

Важное место среди затрат занимают амортизационные отчисления. Использование амортизационных отчислений – один из наиболее действенных приемов уменьшения налога на прибыль.

Нормы амортизационных отчислений устанавливаются налоговыми властями и являются предельными. Эти нормы должны обеспечить полную замену капитальных активов по истечении срока их службы, рассчитываемого с учетом физического и морального износа. Однако применение разрешенных налоговыми властями способов ускоренной амортизации позволяет организациям возмещать свои затраты задолго до конца службы активов и таким образом выводить из-под обложения налогом значительную часть прибыли.

Согласно ст.256 НК РФ под амортизируемым имуществом понимается имущество, результаты интеллектуальной собственности, принадлежащие налогоплательщику и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000руб.

Амортизационный фонд – первейший источник финансирования капитальных вложений.

С 1.01.2011г. налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования следующих видов нематериальных активов.

Срок полезного использования организацией нематериальных активов, как и прежде, определяется исходя из срока действия патентов, свидетельства или других ограничительных сроков использования в соответствии с российским законодательством, зарубежным законодательством, а также исходя из срока полезного использования по договорам.

По нематериальным активам, по которым невозможно установить срок, нормы амортизации устанавливаются на срок 10 лет, но не более срока деятельности самого налогоплательщика.

Виды нематериальных активов:

1. Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец и полезную модель.

2. Исключительное право автора и иного правообладателя на использование программ ЭВМ и базы данных.

3. Исключительное право автора и иного правообладателя на использование интегральных схем.

4. Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

5. Владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

В целях н/о прибыли нематериальные активы- приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной деятельности, используемые в производстве продукции свыше 12 месяцев.

Ст. 258 НК РФ устанавливает, что этот срок нематериальных активов не может быть менее 2х лет. Действие нормы не распространяется на случай определения срока полезного использования исключительных прав на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения и фирменные наименования.

Программы для ЭВМ, стоимостью меньше 20тр, списываются на прочие расходы.

Стоимостной лимит, который указан в ст.264 НК РФ с 2001г не изменялся.

Согласно ст.258 НК РФ все амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования. Введена в условиях кризиса возможность амортизационных премий- ускоренной амортизации с помощью немедленного списания на расходы до 10% (3-7ам.групп-30%)первоначальной стоимости основного средства.

Предоставленная возможность, а следовательно и возможность минимизации налога на прибыль через увеличение расходов, ускоренного метода амортизации позволяет отнести на расходы до 50% первоначальной стоимости основного средства в течение первой четверти срока полезного использования.