Разработка баланса доходов и расходов

Текущее финансовое планирование включает расчет баланса доходов и расходов, сметы образования и расходования денежных средств: фонда оплаты труда, средств развития и совершенствования производства, на социальные нужды, резервный фонд и др. Пример финансового плана представлен в табл.10.2.

Финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов)

	Показатели	Сумма, млн. руб.
	Доходы и поступления средств
1.	Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг	151,8
2.	Прибыль от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы	14,5
3.	Прибыль от реализации и прочего выбытия основных средств реализации	8,2
4.	Доходы от долевого участия в других предприятиях	3,2
5.	Доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам	1,6
6.	Амортизационные отчисления	9,4
7.	Долгосрочные ссуды банка	3,8
8.	Арендная плата	0,8
9.	Ссуды на прирост оборотных средств	1,6
10.	Прочие доходы и поступления	4,8
	Итого доходы и поступления	199,7
	Расходы и отчисления средств
1.	Налог на прибыль предприятия	37,9
2.	Налог на имущество предприятия	2,8
3.	Дивиденды акционерам	24,2
4.	Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции)
5.	Погашение ссуд на прирост оборотных фондов	18,1
6.	Уценка товаров	26,4
7.	Резерв погашения безнадежных долгов	29,7
8.	Отчисления фонд накопления	1,5
9.	Отчисления в фонд средств на социальные нужды	1,6
10.	Отчисления в фонд материальной помощи	1,4
11.	Страховой (резервный) фонд	1,3
12.	Прочие расходы и отчисления	12,8
	Итого расходы и отчисления	199,7

Как видно из данных табл. 10.2 общая прибыль предприятия составляет 179,3 млн. руб. (сумма пп. 1÷5). Основная доля прибыли приходится на результаты реализации продукции, товаров, работ и услуг. Часть прибыли будет получена от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы. Предприятие как учредитель другого предприятия имеет также доходы от долевого участия в его уставном капитале. В плановую прибыль войдут поступления от реализации основных средств, доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам.

В состав доходов включаются амортизационные отчисления, сумма которых зависит от переоценки и ускоренной амортизации основных фондов. В качестве доходов привлекаются долгосрочные ссуды банка и ссуды на прирост оборотных средств. В источники финансирования по плану включается арендная плата и прочие доходы и поступления.

Расходная часть финансового плана определяет распределение финансовых ресурсов и приравненных к ним средствам. Это налоговые платежи, кредитные выплаты, выплаты дивидендов акционерам и пайщикам, отчисления в фонд накопления, потребления и резервный фонд (на уменьшение риска от порчи имущества в результате различных, непредвиденных обстоятельств, которые ведут к ухудшению работы предприятия), прочие расходы и отчисления.

С учетом этого финансовый план наглядно отражает денежные поступления и выплаты, иллюстрирует основные направления финансовых потоков средств и показывает окупаемость хозяйственной деятельности.

Планирование бюджетов подразделений предприятия

Для эффективного использования ресурсов к планированию финансовой деятельности привлекают руководителей непосредственно структурных подразделений предприятий, через формирование ими своих бюджетов, исходя из планируемых результатов. На основе бюджетов определяется: кому и за сколько каждое подразделение сможет реализовать свою продукцию (услугу). Такой метод финансового планирования получил название – бюджетирование.

В практике работы предприятий используются:

1. Стратегический бюджет предприятия на 3-5 лет с указанием контрольных параметров развития, целей и желательных результатов.

2. Годовой, более подробный бюджет, исходящий из стратегического бюджета, где указываются обязательные к достижению конкретные цели: годовой объем продаж; маржинальный доход; чистая прибыль; планируемые инвестиции.

3. Бюджет на месяц с подробной деталировкой всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.