Показатели производственной программы предприятия

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Содержание плана производства и реализации продукции

План производства и реализации продукции определяет все базовые тенденции и пропорции развития предприятия, состав и структуру материально-технической базы, персонала, организации и управления производства. Основой плана является производственная программа.

Производственная программа – это план производства и реализации продукции: по объему, ассортименту и качеству в соответствии с прогнозируемым объемом продаж. Разрабатывается программа в общепринятых стандартных единицах объема, веса, длины с учетом отраслевой принадлежности предприятия и планируется в натуральном и стоимостном измерении в показателях валовой, товарной и реализованной продукции.

Производственная программа является результатом согласования между возможностями предприятия по выпуску продукции, спросом, способностью заменить товарные предложения конкурентов, техническим потенциалом, инвестициями, материальным обеспечением, текущими и единовременными расходами, хозяйственным риском и планируемым поступлением доходов от продаж.

Содержание производственной программы неодинаково в зависимости от типа производства. С учетом уровня специализации, объема и номенклатуры выпуска, повторяемости операций различают единичный, три вида серийности (мелко-, средне- и крупносерийный) и массовый типы производства. Каждому типу производства соответствует индивидуальный подход к планированию продукции.

Единичное производство применяется на судоремонтных предприятиях. Мелкосерийное производство характерно для ремонтных подразделений при изготовлении запасных частей и выпуске сувенирной продукции. На перерабатывающих предприятиях АПК к среднесерийному относится производство деликатесной продукции. В крупносерийном производстве большой размер регулярно повторяющейся серии и разнообразие номенклатуры позволяют гибко адаптироваться к изменению спроса, например, консервному производству в зависимости от сезона поставок сырья.

В массовом производстве номенклатура выпускаемой продукции неизменна в течение длительного периода, как в цехах мясожирового производства, оснащенных конвейерной линией для переработки скота.

На основании производственной программы планы сводятся в систему, обеспечивающую сбалансированность показателей по видам ресурсов и срокам выполнения работ. Например, планы материального обеспечения, по труду и социальному обеспечению увязываются с производственным и финансовым планом (рис. 4.1). Таким образом, достигается сбалансированность производственно-хозяйственной и социально-экономической деятельности предприятия.

На предприятиях должна действовать программа долгосрочного развития, содержащая основные ориентиры и показатели текущей производственной деятельности предприятия. Это рационализация структуры и оптимизация ассортимента, освоение новых и порядок снятия с продаж товаров, дифференциация темпов обновления, повышение качества (рис. 4.2). После освоения показатели текущей деятельности ставятся новые задачи и процесс планирования, непрерывно, циклически совершенствуется.

Показатели производственной программы предприятия

Производственная программа перерабатывающих предприятий АПК включает систему технико-экономическихпоказателей. Показатель – переменная относительная или абсолютная величина, которая характеризует количественную (объем, длину, площадь) или качественную (рост, снижение) сущность процессов производственно-хозяйственной деятельности.

Используемые показатели в планировании деятельности предприятия должны отвечать определенным требованиям (рис. 4.3):

­ достоверность (соответствовать объективному положению дел);

­ измеримость (давать оценку в натуральных, условно-натуральных, процентных, трудовых, стоимостных или иных единицах);

­ однозначность (информационно насыщенно характеризовать исследуемые явления);

­ агрегированность (объединяться в группы и кластеры);

­ адаптивность (объективно отражать особенности производств перерабатывающих предприятий АПК);

­ адекватность (соответствовать реальным процессам и сути экономических явлений);

­ достаточность (обеспечивать необходимую в практической деятельности информацию);

­ оперативность к характеристике изучаемых явлений.

При разработке производственной программы необходимо различать понятия: готовая продукция, полуфабрикаты, незавершенное производство, внутризаводский оборот, работы и услуги промышленного и непромышленного характера, осуществляемым на сторону.

Продукция считается готовой, когда полностью соответствует установленным регламентам, принята контрольными службами предприятий, снабжена сопроводительной документацией, удостоверяющей ее качество, сдана на склад либо отгружена потребителю.

Полуфабрикаты представляют собой изделия основных и вспомогательных подразделений, отпускаемые потребителю для дальнейшей обработки, в том числе другим заводам по кооперированным поставкам (сыры направляются для окончательного созревания на маслосырбазы), своему капитальному строительству, непромышленным хозяйствам.

Незавершенное производство включает изделия, не прошедшие полный цикл обработки (колбасные изделия и копчености в осадочных, сушильных и коптильных камерах, сыры в стадии созревания), технического контроля, не сданные на склад.

Внутризаводский оборот характеризует часть суммарного объема производства предприятия, обращающегося между его цехами и подразделениями (мясо, направляемое на изготовление колбасных изделий).

К работам и услугам промышленного характера относят работы по капитальному ремонту, модернизации и монтажу оборудования, выполненному своими силами, отпуск пара, холода, перевозка грузов сторонним организациям, работы по изготовлению изделий и запасных частей для ремонтных работ, капитального строительства, инструментов и приспособлений для собственного производства, непромышленных хозяйств и по заказам со стороны.

Работы и услуги непромышленного характера включают программы платных услуг сферы общественного питания, социального, культурно-массового сектора предприятий и др.

Выпускаемая продукция, оказываемые работы и услуги измеряются, как правило, в натуральных, трудовых и стоимостных показателях.

В натуральных измерителях рассчитывается номенклатура (подробный и укрупненный перечень намеченной к выпуску продукции) и ассортимент (состав и соотношение отдельных видов) изделий. Натуральными являются физические единицы, которые соответствуют характеру, назначению и потребительским свойствам изделий (мясо, масло, сыр – в тоннах, кишечная оболочка – в пучках, искусственная белковая оболочка – в погонных метрах, мелкокусковые мясные полуфабрикаты – в порциях).

В отдельных производствах применяют двойные показатели, чтобы более полно характеризовать физический объем производства: бумага – в тоннах и квадратных метрах, трубы – в тоннах и погонных метрах.

Планирование производства и продаж в натуральных единицах позволяет согласовать выпуск конкретных видов продукции с потребностями рынка, производственными возможностями и с необходимыми сырьевыми, материальными и трудовыми ресурсами. Однако натуральные показатели затрудняют оценку общего выпуска и структуру разнопрофильной деятельности предприятия, определение затрат и размера прибыли предприятия. Поэтому при планировании однотипной по включению в группу однородной продукции, но различной по потребительским свойствам и составу продуктов используются условно-натуральные измерители.

Для этого разнотипные изделия и работы приводятся к одному сопоставимому виду по специальным коэффициентам. Пастеризованное молоко, диетическая продукция, творог, сметана пересчитываются в цельномолочную продукцию; клей галерта – в сухой продукт. Все виды мыла планируются в пересчете на продукт 40 %-й жирности, различное по калорийности топливо – в тоннах условного топлива (за 1 т принимается масса эквивалентная 7000 ккал). Технологические и погрузочно-разгрузочные операции на холодильнике планируется в приведенном грузообороте. Для консервов с 1936 г. применяется условно-натуральный измеритель – тысяча условных банок (одна условная банка мясных консервов – 411 г).

Между тем, использование условно-натуральных показателей нередко приводит к грубым ошибкам в планировании и учете. Как установил экономист Шипов В.П. неодинаково заполнение банок не только различными видами, но и однотипных консервов. Например, для банки № 9 консервов Мясо тушеное вес нетто составляет 338 г, а Говядина отварная в собственном соку – 370 г, Паштет – 350 г. Степень заполнения банки № 9 консервами Мясо тушеное 0,92 г, а банки № 14 – 0,96 г на 1 мл объема, что приводит к расхождению веса нетто для 1 тубы в размере 32 кг. В результате нормы, установленные на условную банку, не соответствуют нормам на физическую. В банке № 7 для производства 50 туб. требуется 20,55 т мяса. Из такой же массы мяса в банке № 12 можно сделать 51,34 туб. консервов. Еще существеннее искажается расход жести, где пользуются нормой 90 кг на 1 тубу (банка № 14 по объему больше банки № 9 в 8 раз, а жести потребуется лишь в 4,8 раз больше). Неоднозначна оценка уровня мощности предприятия (в пределах 10-15 %). Поэтому натуральные и условно-натуральные показатели дополняют трудовыми и стоимостными измерителями.

Трудовые измерители характеризуют объем производства в нормо-часах (человеко-часах, станко-часах), нормо-рублях и других нормируемых показателях затрат труда или рабочего времени.

Стоимостные измерители применяются для соблюдения единого подхода к измерению объема выпускаемой продукции независимо от отраслевой принадлежности предприятий, типа производства и характера выпускаемой продукции. В стоимостных показателях планируется товарная, реализуемая и чистая (условно-чистая) продукция.

Товарная продукция может рассчитываться в сопоставимых и действующих отпускных ценах. Товарная продукция в сопоставимых ценах (валовая) включает стоимость готовой продукции (полуфабрикатов), выработанной из закупаемого сырья, а также сырья заказчика (давальческого), стоимость оказываемых работ и услуг промышленного и непромышленного характера. Для сопоставимости измерение результатов ведут в ценах периода, принятого за базу, которые получили название сопоставимые.

В общем виде товарную продукцию в сопоставимых ценах можно рассчитать по формуле:

где – стоимость товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.; – стоимость готовой продукции, тыс. руб.; – стоимость полуфабрикатов, комплектующих изделий и сборочных единиц, для реализации на сторону по кооперированным поставкам, тыс. руб.; – стоимость услуг промышленного характера, отпускаемых на сторону, тыс. руб.; – стоимость услуг непромышленного характера, отпускаемых на сторону, тыс. руб.; – стоимость остатков незавершенного производства на конец периода, тыс. руб.; – стоимость остатков незавершенного производства на начало периода, тыс. руб.

Пример. Стоимость готовой продукции по плану составляет 300 тыс. руб., полуфабрикатов – 100 тыс. руб. Стоимость работ и услуг промышленного характера – 10 тыс. руб., непромышленного характера – 5 тыс. руб. Товарная продукция в сопоставимых ценах 415 тыс. руб. (300+100+10+5)

Стоимость готовой продукции и полуфабрикатов рассчитывается по формуле:

(),

где – выпуск i -й готовой продукции (полуфабрикатов) в натуральном измерении, т (шт., пог.м, м²); – цена за единицу i -й готовой продукции (полуфабрикатов), тыс. руб.

В рыбном промысле в стоимость готовой продукции включается вся продукция, предназначенная судном для сдачи, (сырье, полуфабрикат, готовая продукция), независимо от того, передается она внутри рыбохозяйственной системы или отпускается на сторону.

Стоимость услуг промышленного и непромышленного характера рассчитывается по формуле:

(),

где – стоимость j -х работ и услуг промышленного (непромышленного) характера, тыс. руб.; – количество однородных j -х работ и услуг промышленного (непромышленного) характера, ед.; – расценка (цена) за единицу j -х работ и услуг промышленного (непромышленного) характера, тыс. руб.

Изменение остатков незавершенного производства в составе товарной продукции в сопоставимых ценах планируется при его значительном увеличении в планируемом периоде по сравнению с отчетным, при снятии данной продукции с производства, при создании задела для перехода на выпуск новых изделий со значительной длительностью цикла. В составе мясной и молочной продукции изменение остатков незавершенного производства планировать не принято. Имеющееся незавершенное производство (колбаса в камерах остывания) включается в состав готовой продукции.

Длительное время особенностью планирования производственной программы мясокомбинатов являлся специфический учет внутризаводского оборота продукции мясожирового производства (мясо на костях, субпродукты). Сначала стоимость мяса на костях, субпродуктов учитывалась в составе готовой продукции при его поступлении на холодильник после первичной переработки скота, а затем – в стоимости колбасных, кулинарных и других видах готовых изделий, после изъятия с собственного холодильника и направления на дальнейшую переработку. Тем самым, стоимостная оценка товарной (валовой) продукции в сравнении с реальной величиной возрастала практически в два раза.

Товарная продукция в действующих ценах по составу отличается от товарной продукции в сопоставимых ценах. В продукции, изготовляемой из давальческого сырья, учитывается не вся стоимость. В общую стоимость продукции входит только стоимость его переработки (по специальным расценкам). В товарную продукцию в действующих ценах не включается изменение остатков незавершенного производства.

В общем виде товарную продукцию в действующих ценах можно рассчитать по формуле:

где – стоимость готовой продукции, тыс. руб.; – стоимость полуфабрикатов, комплектующих изделий и сборочных единиц, предназначенных для реализации на сторону по кооперированным поставкам, тыс. руб.; – стоимость услуг промышленного характера, отпускаемых на сторону, тыс. руб.; – стоимость услуг непромышленного характера, отпускаемых на сторону, тыс. руб.; – стоимость продукции, произведенной из сырья давальцев и возвращенной им, тыс. руб.; – стоимость переработки давальческого сырья при изготовлении продукции, тыс. руб.

Пример. Стоимость готовой продукции по плану составляет 300 тыс. руб. (в том числе из давальческого сырья 20 тыс. руб.), полуфабрикатов – 100 тыс. руб. Стоимость работ и услуг промышленного характера – 10 тыс. руб. (кроме того, по переработке давальческого сырья – 2 тыс. руб.), непромышленного характера – 5 тыс. руб. Товарная продукция в сопоставимых ценах 397 тыс. руб. (300+100+10+5-20+2)

Оценка эффективности работы предприятия не ограничивается производством. В условиях рынка важнее продать продукцию во время и в нужном объеме. Поэтому наряду с товарной планируется реализуемая продукция. Реализуемая продукция характеризует стоимость готовой продукции (полуфабрикатов), работ и услуг промышленного характера и прочих коммерческих операций, предназначенных для поставки и оплаты потребителями. Продукция засчитывается в реализованную, если соответствует условиям поставки (согласно заключенным договорам), оплачена потребителем, а деньги поступили на счет предприятия. Основой для планирования реализуемой продукции является товарная продукция в действующих ценах с учетом ее нереализованных остатков по отчету прошлого года и ожидаемых по окончании планового периода.

В товарную продукцию готовые изделия включаются по массе при передаче на холодильник для дальнейшей переработки (охлаждение, замораживание, хранение), а в реализуемую – после их изъятия с холодильника. Поэтому из ее состава необходимо исключить стоимость усушки по действующим нормам.

Сегодня хозяйственная деятельность предприятия не ограничивается производством и продажей продукции, проведением платных работ (услуг). Современное предприятие может заниматься любым видом деятельности, приносящим прибыль: торгово-посредническая деятельность, проведение внереализационных мероприятий (работа с ценными бумагами, долевое участие в совместных проектах и пр.).

Стоимость реализуемой продукции планируют по формуле:

где – стоимость услуг от торгово-посреднической деятельности, тыс. руб.; – стоимость услуг от проведения внереализационных и прочих мероприятий, тыс. руб.; и – стоимость остатков нереализованной готовой продукции на складе, соответственно, по окончании и на начало планового периода, тыс. руб.; – стоимость потерь (усушки) продукции в процессе хранения по действующим нормам, тыс. руб.

Товарная продукция в действующих ценах 397 тыс. руб. Стоимость услуг от проведения торгово-посреднической деятельности – 12 тыс. руб.; от внереализационных мероприятий – 7 тыс. руб. Стоимость остатков нереализованной готовой продукции на складе, по окончании планового периода – 4, а на начало периода – 5; усушки - 3 тыс. руб. Планируемый объем реализуемой продукции – 412 тыс. руб. (397 + 12 + 7 + 4 – 5 – 3).

Планирование показателей товарной и реализуемой продукции получили широкое распространение, но имеет существенный общий недостаток. Они искажают реальный вклад в конечные результаты деятельности, так как содержат в составе стоимость прошлого труда, овеществленного в стоимости переработанного сырья и материалов. В цене готовой продукции перерабатывающих предприятий АПК стоимость сырья и материалов составляет 70-80 %. Более объективную оценку совокупной деятельности дают показатели чистой и условно-чистой продукции.

Чистая продукция характеризует вновь созданную (добавленную) стоимость. В чистую продукцию не входит стоимость приобретенного сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, энергии, амортизационные отчисления и других материальных ресурсов, включаемых в себестоимость продукции. Остается величина заработной платы персонала с отчислениями на социальные нужды и сумма прибыли предприятия:

где – стоимость материальных ресурсов, тыс. руб.; – амортизационные отчисления, тыс. руб.

Условно-чистая продукция дополнительноучитывает амортизационные отчисления:

Товарная продукция в действующих ценах 397 тыс. руб. Стоимость материальных затрат – 295 тыс. руб.; амортизационные отчисления – 8 тыс. руб. Планируемый объем чистой продукции – 94 тыс. руб. (397 - 295 - 8), условно-чистой продукции – 102 тыс. руб. (397 - 295).

При планировании чистой продукции персонал предприятия дополнительно заинтересован не в использовании дорогостоящих материальных ресурсов, а в снижении потерь, увеличении выхода готового продукта, в лучшем использовании отходов, в уменьшении расхода материальных ресурсов, т.е. прошлого трудом, овеществленного в стоимости сырья, материалов, оборудования, зданий и сооружений.