Встречная сверка документов

Большинство первичных документов составляется в двух и более экземплярах. При совершении хозяйственных операций они попадают в разные подразделения одного предприятия либо в разные организации.

Встречная сверка документов означает сверку отдельных экземпляров (вариантов) одного и того же документа, а также учетных регистров, находящихся в двух различных организациях (накладная — у покупателя, второй экземпляр накладной — у поставщика и т.д.) либо в двух различных подразделениях одной и той же организации.

Успех примен ения данного метода во многом зависит от знания графика документооборота. Его применение ограничено рядом обстоятельств:

— ряд документов составляется в одном экземпляре;

— подлог может быть осуществлен во всех экземплярах од­ного и того же документа;

— особенности документооборота в отдельных сферах (на­пример, на предприятиях бытового обслуживания населения один экземпляр документа выдается на руки частным лицам безвозвратно).

Взаимная сверка документов основана на использовании в любом сочетании различных документов, прямо или косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию. Сопоставляются различные по наименованию и характеру документы, в которых отражаются отдельные аспекты одной и той же или нескольких взаимосвязанных операций.

Сопоставление документов позволяет осуществлять взаимный контроль двух или нескольких видов документов, связанных между собой производственным процессом (единством операций).

Например, расходные документы на отпуск товаров (мате­риалов) могут быть сопоставлены с путевыми листами транспортных средств или другими транспортными документами, отражающими перевозку этих товаров (накладная на выдачу материала, путевой лист на автомашину для вывоза материала, пропуск на вывоз груза и т.п.). Ведомость начисления зарплаты сопоставляется с нарядами, отражающими характер и объем выполненной работы, а суммы денег, оприходованные по кассовым счетам, — с выписками банков и сведениями о движе­нии ТМЦ и тары и т.п.

Взаимная сверка документов является одним из наиболее эффективных, но достаточно трудоемких методов, сложных в организационном и методическом плане. Для его эффективного применения необходимо знание специфики документального оформления хозяйственных операций по движению ТМЦ на каждом этапе, участке производства, а также составление графика документооборота.

Данный метод решает задачу моделирования утраченного или искаженного документа. Сопоставляя различные документы, можно построить модель документов в первоначальном виде, которая может служить источником различной информации: например, какие следы хозяйственной операции, указанной в утраченном или искаженном документе, могут найти отражение в иных носителях информации («цепочка документов»).

Когда операция оформлена документом, вызывающим сомнения в ее правильности, проверяющий имеет возможность исследовать ее по другим документам и в зависимости от результатов исследования определить, является ли документ доброкачественным.

В ходе встречной сверки могут быть выявлены такие злоупотребления, как, например:

— полное или частичное неоприходование ТМЦ и денежных средств, полученных от другой стороны

— участника хозяйственной операции;

— присвоение выручки от реализации товаров, работ, услуг;

— излишнее списание ТМЦ и денежных средств.

При этом наибольшее распространение имеют случаи неоприходования полученных в других организациях товарных и денежных средств, уменьшения количества полученных материальных ценностей путем подделки тех экземпляров документов, которые поступают в соответствующую организацию.

Методы встречной сверки и сопоставления особенно эффективны в случаях необоснованного отражения операций в бухгалтерском учете бестоварных операций. Этот термин озна­чает, что фиктивными (подложными) документами оформляются несуществующие операции с соблюдением установленных реквизитов и процедур.

Бестоварные операции могут быть как полностью, так и частично фиктивными. В последнем случае факт совершения операции реален, но ее величина либо преувеличена, либо преуменьшена. Бестоварные операции направлены на хищение ТМЦ или присвоение денежных средств. Наиболее распро­страненными из них являются:

— перекрытие недостач в одних местах хранением излиш­ков в других;

— сокрытие недостач при инвентаризации ТМЦ;

— оприходование непоступивших материалов в целях при­своения предназначенных для их приобретения денежных средств;

— списание фиктивно оприходованных материалов на из­держки производства;

— присвоение материалов посредством списания на издержки производства затрат по нормам при фактическом недовложении материалов при производстве товаров;

— приписки в выпуске продукции в целях фиктивного списания материалов.

Источниками информации для вскрытия таких подлогов являются данные о наличии и движении ТМЦ у поставщиков и покупателей, приходные, расходные и транспортные документы. Так, поставщик может отпустить только товар, имеющийся у него в наличии, а покупатель документально фиксирует его поступление в действительном его ассортименте и количестве. При совершении бестоварных операций этот порядок неизбежно нарушается, что выявляется при встречной сверке документов: обнаруживается несоответствие показателей в различных экземплярах накладных, счетов-фактур, находящихся у поставщика и покупателя.

Для проверки сомнительных отчетных данных о выпуске и поступлении на склад готовой продукции, в действительности не изготовленной и не сданной производством, может использоваться также метод сопоставления (взаимной сверки) документов. Налоговый инспектор анализирует:

— остатки незавершенного производства на начало периода;

— движение ценностей в производстве;

— остаток на конец периода (путем сопоставления количе­ства выработанных деталей или изделий с количеством, которое показано как сданное на склад).

Таким сопоставлением можно определить, что у предприятия не было объективной возможности изготовить и сдать на склад указанное в отчете количество продукции.

Объективная возможность выполнения хозяйственной операции может быть также проверена путем сопоставления данных о перемещениях материальных ценностей с данными о движении тары, в особенности когда тара пронумерована.

Разновидностью метода сопоставления документов является сопоставление данных аналитического учета с данными синтетического учета. Например, по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 10 «Материалы» за материально ответственным лицом числится 90 тыс. руб., а по синтетическому счету эта сумма составляет 120 тыс. руб. Такое расхожде­ние недопустимо.

29. Правовая основа участия органов внутренних дел в выездных налоговых проверках.

Функции упраздненных федеральных органов налоговой полиции по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений переданы органам внутренних дел с вступлением в силу Федерального закона от 30.06.2(№ 86-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации, предоставлении отдельных гарантий сотрудникам органов внутренних дел, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и упраздняемых федеральных органов налоговой полиции в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления».

Действующим законодательством предусмотрены два вида проверок, в рамках которых сотрудники милиции изучают вопросы исполнения законодательства о налогах и сборах:

1) ВНП, в которых сотрудники милиции только принимают участие;

2) проверки, проводимые органами внутренних дел при наличии данных о преступлении.

Органы внутренних дел имеют право участвовать в налоговых проверках по запросу налоговых органов (п. 33 ст. 2 За* на РФ от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции» в редакции Федерального закона от 30.06.2003 № 86-ФЗ). В п. 1 ст. 36 НК РФ уточнено, что органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами по их запросу в проводимых налоговыми органами ВНП.

Форма запроса налогового органа об участии в ВНП сотрудников органов внутренних дел содержится в Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении ВНП, утвержденной совместным приказом МВД России и МНС России от 22.01.20 № 76/АС-3-06/37.

Сотрудники органов внутренних дел принимают участие в ВНП на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Мотивированный запрос налогового органа об участии сотрудников органов внутренних дел в ВНП (повторной ВНП) может быть направлен в орган внутренних дел как перед нача­лом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения.

Основаниями для направления указанного мотивированного запроса могут служить:

а) наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, и необходимость проверки таких данных с участием специалистов-ревизоров и (или) сотрудников оперативных подразделений;

б) назначение ВНП (повторной ВНП) на основании материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных органом внутренних дел в налоговый орган, для принятия по ним решения в соответствии с п. 2 ст. 36 НК РФ;

в) необходимость привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля;

г) необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц при исполнении ими должностных обязанностей.

Таким образом, со стороны органов внутренних дел в ВНП могут участвовать сотрудники оперативных подразделений (основная форма участия), сотрудники подразделений документальных проверок, специалисты экспертных и оперативно-технических подразделений, сотрудники подразделений, обеспечивающих физическую защиту конкретных должностных лиц (подразделений быстрого реагирования).

Запрос налогового органа должен содержать:

— полное наименование организации (ИНН/КПП), фамилию, имя, отчество физического лица;

— ИНН (при его наличии), адрес местонахождения организации, место жительства физического лица;

— вопросы проверки (виды налогов (сборов), по которым проводится проверка);

— период финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

— изложение обстоятельств, вызывающих необходимость участия сотрудников органа внутренних дел в ВНП (повторной ВНП), в том числе описание формы, характера и содержания предполагаемого нарушения законодательства о нало­гах и сборах, основанное на имеющейся у налогового органа информации;

— обоснование привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер _; безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих;

— предложения по количеству и составу сотрудников органа внутренних дел, привлекаемых для участия в ВНП (повторной ВНП);

— предполагаемые сроки проведения проверки.

Не позднее пяти дней со дня поступления запроса налогового органа орган внутренних дел направляет налоговому органу информацию о сотрудниках, назначенных для участия в ВНП, или мотивированный отказ от участия в проверке.

Основаниями для отказа по запросу налогового органа об участии органа внутренних дел в ВНП могут служить:

— отсутствие в запросе налогового органа фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях организациями и физическими лицами законодательства о налогах и сборах;

— несоответствие изложенной в запросе налогового органа цели привлечения сотрудников органа внутренних дел для участия в проверке компетенции этих органов;

— отсутствие обоснования необходимости привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жиз­ни и здоровья проверяющих.

Фамилии, имена, отчества, должности, специальные звания сотрудников милиции, участвующих в проведении ВНП, а также наименование органа внутренних дел, который они пред­ставляют, должны быть указаны:

— в выносимом в соответствии со ст. 89 НК РФ решении о проведении ВНП или решении о внесении дополнений (изменений) в решение о проведении ВНП, формы которых приведены в приложении к Порядку назначения выездных налоговых проверок, утвержденному приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892;

— в составленном в соответствии со ст. 100 НК РФ акте ВНП по форме и в порядке, предусмотренным приказом ФНС России от 25.12.06 № САЭ-3-06/892.

Начальник органа внутренних дел, представители которого принимали участие в проведении проверки, не рассматривает материалы проверки, и решение, выносимое налоговым органом, с ним не согласовывается. Соответственно орган внутренних дел, представители которого принимали участие в проведении проверки, не может являться ответчиком в деле об оспаривании решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или истцом в деле о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Этот орган внутренних дел может вступить в дела таких категорий либо быть привлечен к участию в таких делах по ходатайству стороны (истца или ответчика) или по инициативе суда в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора (ст. 43 ГПК РФ или ст. 51 АПК РФ).

Необходимо иметь в виду, что участие сотрудников милиции в ВНП не наделяет их какими-либо дополнительными полномочиями, в частности по осуществлению налогового контроля. Не случайно проверки с участием сотрудников милиции не названы совместными.

Конкретные мероприятия налогового контроля (получение объяснений налогоплательщиков, осмотр, инвентаризация, истребование документов, выемка документов и предметов и т.д.) вправе проводить только должностные лица налоговых органов. Сотрудники милиции имеют право только участвовать в проведении этих мероприятий, но не могут проводить их самостоятельно. Согласно п. 2 ст. 99 НК РФ фамилия, имя и отчество каждого лица, участвовавшего в действиях по осуществлению налогового контроля или присутствовавшего при его проведении, указываются в протоколе, составленном при производстве этого действия.

Участвующие в проведении ВНП сотрудники органов внутренних дел могут воспользоваться правами, предоставленными им, наряду с НК РФ иными законодательными актами. В таком случае должен быть соблюден порядок, предусмотренный этими законодательными актами. Например, если сотрудники милиции, участвовавшие в ВНП, проводят обследование помещения бухгалтерии, то необходимо решение органа внутренних дел о проведении соответствующего оперативно-розыскного мероприятия.

30.Методика проведения выездной налоговой проверки по налогу на имущество организаций.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

31. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии ему счета в каком-либо банке

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

3. Положения настоящей статьи применяются также в отношении участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, нарушившего установленный настоящим Кодексом срок представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии ему счета инвестиционного товарищества в каком-либо банке.

(п. 3 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ, в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок

влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

(п. 2 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

1. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей.

2. Те же деяния, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей.

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса,

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса,

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(п. 1 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения -

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные более одного раза, -

влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

32. Проверка налично – денежного оборота и денежных документов.

Движение наличных денег осуществляется посредством кассовых операций, основными среди которых являются: выдача средств на оплату труда и административно-хозяйственных расходов; поступления от реализации за наличный расчет; расходы на приобретение материально-производственных запасов подотчетными лицами и др.

Операции движения денежных средств проверяются сплошным методом. Проверка кассы и кассовых операций может проходить по следующим направлениям:

1) инвентаризация наличия денежных средств;

2) проверка своевременности оприходования в полном объеме денежных средств, поступающих в кассу;

3) проверка правильности списания денег на расход.
Основными документами, которые изучаются при проверке кассовых операций, являются кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал регистрации выданных доверенностей, книга регистрации депонентов, журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты.

Операции движения денежных средств отражаются в следующих регистрах бухгалтерского синтетического учета и отчетности:

— Главной книге;

— журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 (для журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета) по счету 50«Касса»;

— балансе организации (форма № 1), отчете о движении денежных средств (форма № 4).

В кассе организации могут храниться не только денежные средства, но и ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Ценные бумаги учитываются на счете 50-3 «Денежные документы» в журнале-ордере № 3. Поступление и выдача ценных бумаг осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета о движении ценных бумаг.

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Основными видами нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций, являются:

1) хищение денежных средств из кассы. Данное нарушение выявляется инвентаризацией денежных средств, в ходе которой последовательно осуществляются следующие действия:

а) фиксируется остаток наличных денег в кассе;

б) проверяются все расходные и приходные документы, не проведенные по кассовой книге, на предмет правильности их оформления и законности проведения операций, отраженных в них;

в) оформляется отчет кассира на дату проверки кассы, подписывается и передается в бухгалтерию для записи приходных и расходных операций по счету 50 «Касса» в журнале-ордере № 1 и ведомости к журналу-ордеру № 1;

г) журнал-ордер № 1 закрывается путем подведения итогов и подсчетов оборотов с начала месяца по всем корреспондирующим счетам, отраженным в журнале-ордере и ведомости;

По итоговым данным выводится остаток наличных денег, который сверяется с остатком, выведенным в кассовой книге (отчете кассира);

2) хищение денежных средств из выручки за реализованные товары, замаскированное неоформленными документами и расписками («черный нал»);

3) неоприходование и присвоение поступивших от различных юридических и физических лиц выручки за реализованную продукцию и другие поступления;

4) повторное использование одних и тех же расходных документов для списания денег в кассе в целях сокрытия части выручки;

5) неправильный подсчет итогов в кассовых документах и кассовых отчетах в целях сокрытия доходов и изъятия части выручки;

6) списание денежных сумм без оснований или по подложным документам;

7) расчеты наличными деньгами, превышающими предельный размер, с другими юридическими лицами;

8) некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Документы, подлежащие изъятию при проведении проверки кассовых операций:

— кассовая книга, пронумерованная и прошнурованная;

— отчет кассира и журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса»;

— журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

— книжки денежных и расчетных чеков;

— контрольная кассовая лента (при наличии ККТ);

— расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу»;

— авансовые отчеты с приложением оправдательных доку­ментов;

— приказы руководителя, заявления работников на выдачу подотчетных сумм;

— журнал-ордер № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— объявления на взнос наличными (в составе отчета кассира);

— акты инвентаризации кассы.

На расчетном счете организации сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, кратко­срочные и долгосрочные ссуды, получаемые из банка и др.

Проверяющим необходимо установить число расчетных счетов организации. При наличии нескольких расчетных счетов ведение аналитического и синтетического учета проверяется по каждому из них. Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. В связи с этим следует проверять подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами.