Учет резерва по сомнительным долгами

Дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, признается в соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета сомнительным долгом. Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.

В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) создание такого рода резервов предприятия осуществляется на счете 63 “Резервы по сомнительным долгам”.

Создание резерва сопровождается оформлением проводки:

Дт 91 Кт 63 — на сумму создаваемых резервов.

Списание с баланса невостребованных долгов отражается записями по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов, например:

Дт 63 Кт 62 — на сумму востребованной задолженности покупателя.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам:

Дт 63 Кт 91 — на сумму неизрасходованного резерва по сомнительным долгам.

Основой для создания резервов сомнительных долгов являются оформленные актом результаты проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.

Для контроля подтвержденной, а также выявленной в ходе инвентаризации дебиторской задолженности, для дальнейшей работы по ее истребованию по указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов необходимо составить справку, в которой привести наименования и адреса дебиторов, суммы задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов. Кроме того, по суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке необходимо указать лиц, виновных в пропуске этих сроков. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.