Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах

На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывают денежные средства в аккредитивах. Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 55/1 Кт 51, 52.

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дт 55/1 Кт 66.

Дт 91/2 Кт 51 – списана сумма с расчетного счета за услуги банка по выставлению аккредитива.

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дт 60 Кт 55/1.

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на ее расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Дт 51, 52 Кт 55/1 или Дт 66 Кт 55/1.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывают депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика с кредита счетов 51 "Расчетные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других подобных счетов (Дт 55/2 Кт 51, 52 или Дт 55/2 Кт 66).

Дт 91/2 Кт 51 – списана сумма с расчетного счета за услуги банка.

По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими записями:

Дт 76 и др. Кт 55/2

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают следующими записями:

Дт 51, 52 Кт 55/2 или Дт 66 Кт 55/2.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают записью:

Дт 55/3 Кт 51, 52.

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи (Дт 51, 52 Кт 55/3). Аналитический учет по субсчету 55-3 ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.