Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц перед данной организацией. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Покупатели (заказчики) – дебиторы, задолженность которых возникла при реализации им ТМЦ. Прочие кредиторы (дебиторы) – кредиторы (дебиторы), задолженность которым возникла по прочим операциям.

Краткосрочные вложения оборотных средств в расчеты с физическими и юридическими лицами в большей части представляют собой легко ликвидные активы, поскольку известны сроки, в течение которых дебиторская задолженность должна быть выплачена (обращена). В нормальной рыночной экономике задолженность покупателей за готовую продукцию и товары предприятия является обычным явлением. Это коммерческие кредиты, иные рассрочки, которые способствуют увеличению объемов торговли. Однако часть долгов остается не выплаченной, убытки при этом покрываются из прибыли предприятия. При этом предприятия могут создавать резервные фонды на покрытие сомнительных долгов.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Поставщики (подрядчики) – кредиторы, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них ТМЦ. Начисления, обязательные к распределению – задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, налоги и другие обязательные платежи в бюджет, внебюджетные фонды.

Возникают обязательства в результате заключения хозяйственных договоров и проведения сделок. Обязательства перед поставщиками возникают в момент принятия решения об оплате счета (акцепта счета), обязательства по выплате заработной платы, налогов, неналоговых платежей, дивидендов возникают в момент их начисления на счетах. При этом данные события совершаются постоянно, но в учете отражаются одномоментно и разом. Обязательства по кредитам банков, займам возникают в момент поступления денежной ссуды (займа) на расчетный счет или расходования этой суммы на погашение других обязательств.

Главой 12 ГК РФ определено такое понятие как исковая давность. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. При этом общий срок исковой давности устанавливается в три года. Начинается исчисление срока исковой давности с момента окончания срока исполнения обязательств. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Т.е. течение исковой давности начинается с момента окончания срока, предусмотренного в договоре для погашения обязательств по расчетам.

По истечении сроков исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Если умышленность действий кредитора не доказана, сумма неистребованной дебиторской задолженности будет числиться на его балансе в течение трех лет, начиная с момента окончания срока, предусмотренного в договоре для погашения обязательств по расчетам, после чего задолженность должна быть списана на финансовые результаты организации. В соответствии с пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается на финансовые результаты организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания. Таким образом, одновременно с проводкой, отражающей списание суммы дебиторской задолженности с баланса предприятия-кредитора, указанная сумма зачисляется на забалансовый учет по счету 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”:

дебет счета 007 — на сумму списанной на убытки кредиторской задолженности.

В том случае, если после списания дебиторской задолженности с баланса предприятие-должник все-таки погасит задолженность, полученная сумма долга включается в состав прибыли предприятия-кредитора.

Контроль за состоянием дебиторской задолженности на предприятии рекомендуется осуществлять посредством ежемесячного составления актов сверок. Акт сверки является своего рода напоминанием дебитору о числящейся за ним задолженности и подтверждением правильности осуществляемых между сторонами договора расчетов. Этот инструмент контроля за дебиторской задолженностью позволяет вовремя выявить расхождения в учете кредитора и должника и тем самым избежать возникновения нежелательных конфликтов, нередко заставляющих стороны договора прибегать к услугам судебных органов.