Ревизия расчетных операций

Цель проверки расчетных операций - оценка правильности ведения учета расчетов в организации, подтверждение законности образования дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.

Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками являются: проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов; проверка соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия; установление реальности задолженности.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению строительных работ.

В ходе проверки необходимо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сравниваются остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (журнал ордер № 6), Главной книге и бухгалтерскому балансу. При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику. Такие расхождения могут быть следствием запущенности учета расчетных операций либо результатом злоупотреблений.

Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности рассматривается с точки зрения времени возникновения долга, причин и давности образования задолженности, реальности ее получения (текущая, не оплаченная в срок, с истекшими сроками исковой давности, спорная, безнадежная к взысканию).

Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками проводится аналогично проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками. Прежде всего, выясняется наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции. Далее по данным первичных платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» устанавливаются достоверность, законность и реальность задолженности за отгруженную продукцию (работы, услуги).

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуги) и др. Их учет осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Целью проверки является установление законности и правильности расчетов с подотчетными лицами.

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты по исполнительным документам, по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по причитающимся дивидендам и другим доходам, по депонированным суммам и др.

В ходе проверки расчетов по исполнительным документам необходимо убедится в обоснованности удержаний из заработной платы работников в пользу других лиц, убедившись в наличии исполнительных документов или постановлений судебных органов.

Контроль расчетов по имущественному и личному страхованию следует начинать с проверки правильности начисления страховых платежей и своевременности их перечисления страховым организациям. При наступлении страховых случаев по каждому страховщику и отдельным договорам страхования проверяется правильность определения размера страхового возмещения и отражения, полученных от страховых организаций возмещений, в бухгалтерском учете.

При наличии претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также присужденных судом или признанных должником неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров, по каждому дебитору и отдельным претензиям производится проверка полноты их взыскания.