Ревизия операций по счетам в банках

Проверку операций по счетам в банке рекомендуется начинать с

установления правильности входящего остатка на первое число ревизуемого периода по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

С этой целью остаток средств на проверяемом счете соответственно по журналам-ордерам № 2 и № 3 сравнивают с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего проверяемому периоду с Главной книгой и балансом.

Приступая к проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте и достоверности представленных банковских выписок и платежных документов к ним.

Полнота выписок проверяется путем:

– установления преемственности дат выписок;

– сравнения конечного остатка денежных средств, отраженного в предыдущей выписке, с начальным остатком в последующей;

– подсчетов оборотов по выпискам банка, сверки их с регистрами учета.

Далее необходимо убедиться в том, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами.

Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов осуществляется контроль за правильностью произведенных бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерского учета и в разрезе корреспондирующих счетов по поступившим на счета и списанным со счетов денежным средствам.

Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом.

При проверке операций по поступлению валютных средств на валютные счета необходимо установить:

– как зачислялась валютная выручка от реализации экспортной продукции, работ, услуг и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;

– правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

– не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;

– соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

– правильно ли определялась сумма валютной выручки, подлежащая продаже на внутреннем валютном рынке;

– своевременно ли представлялись платежные поручения на продажу валютной выручки.

Следующим этапом контроля является проверка правильности отражения в учете курсовых разниц, возникающих при движении денежных средств.