Ревизия кассовых операций

В ходе документальной проверки кассовых операций, прежде всего, уделяется внимание соблюдению порядка приема и выдачи наличных денежных средств, оформлению кассовых документов, ведению регистра бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег.

При этом следует иметь в виду, что подтверждением приема наличных денег является квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1. Выдача наличных денег из касс, производится по: расходному кассовому ордеру формы КО-2; платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

В ходе контроля обращается внимание на:

- соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, регистр бухгалтерского учета кассовых операций, книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег);

- полноту оприходования наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка (соответствие записей в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег данным выписок банка по суммам, полученным из кассы обслуживающего банка). В случае расхождения между данными обслуживающего банка и указанными записями в регистре бухгалтерского учета выясняются причины этих расхождений;

- соответствие суммы и даты сдачи наличных денег в обслуживающий банк с соответствующими записями в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег. При обнаружении расхождений между данными обслуживающего банка и записями в регистре бухгалтерского учета выявляются причины создавшегося положения;

- соблюдение лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода и определение сверхлимитных остатков по каждому дню, когда имело место превышение лимита остатка кассы и т.д.

Далее необходимо проверить тождественность остатков по счету 50 «Касса» на начало ревизуемого периода путем сверки записей в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег, отчете кассира, ведомости №1, Главной книге, балансе субъекта.

Если тождественности остатков нет, то выясняются причины расхождений.

Далее необходимо проверить правильность отражения движения денежных средств в регистрах бухгалтерского учета (ведомости №1 и журнале-ордере №1, Главной книге).

С этой целью дебетовые обороты по счету 50 «Касса» за отчетный период, отраженные в ведомости №1 и Главной книге, сравниваются с соответствующими данными об оприходованных наличных денежных средствах по кассе субъекта и нашедшими отражение в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег в разрезе корреспондирующих счетов.

Аналогичным образом проводится проверка кредитовых оборотов по счету 50 «Касса». При этом данные об израсходованных наличных денежных средствах, отраженные в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег и отчетах кассира, сверяются с кредитовыми оборотами, отраженными за соответствующий отчетный период в журнале-ордере №1 и Главной книге.

Сальдо по счету 50 «Касса» на конец ревизуемого периода, отраженное в Главной книге, должно соответствовать остатку денежных средств в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег, отчету кассира и ведомости №1 на определенную дату.