Анализ ликвидности баланса организации

Задача анализа ликвидности бухгалтерского баланса возникла в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. её способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Ликвидность бухгалтерского баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке уменьшения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке увеличения сроков.

Группы активов:

1. А1-наиболее ликвидные активы:

- денежные средства (ДС) (стр.260),

- краткосрочные финансовые вложения (КФВ) (стр.250);

2. А2-быстрореализуемые активы:

-дебиторская задолженность (ДЗ) (стр.240);

3. А3-медленнореализуемые активы:

-запасы (стр.210),

-НДС (стр.220),

-дебиторская задолженность (ДЗ) (стр.230),

-прочие оборотные активы (ПОА) (стр.270);

4. А4-труднореализуемые активы:

-внеоборотные активы (ВОА) (стр.190);

Группы пассивов:

1. П1-наиболее срочные обязательства:

-персонал, поставщики, бюджет (стр.620);

2. П2-краткосрочные пассивы:

-займы и кредиты (стр.610),

-задолженность участникам(учредителям) по выплате доходов(стр.630),

-прочие краткосрочные обязательства (стр.660);

3. П3-долгосрочные пассивы:

-долгосрочные обязательства (стр.590),

-доходы будущих периодов (стр.640),

-резервы предстоящих расходов (стр.650);

4. П4-постоянные или устойчивые пассивы:

-итоговая строка раздела III (стр 490).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства:

А1 ³ П1

А2 ³ П2

А3 ³ П3

А4 £ П4

Таблица 9 Группировка статей актива и пассива бухгалтерского баланса ООО “Транском ” за 2006г., тыс.руб.

Актив	На нач.года	На конец года	Пассив	На нач.года	На конец года	Излишек + Недостаток – денежных средств
На нач.года	На конец года
А1			П1			-10299	-9142
А2			П2			+3937	+4953
А3			П3			+2741	+3149
А4			П4			-6221	-1040
Баланс			Баланс			-7242	-2080

Из таблицы видно:

535 < 10834 535 < 9677

На начало года: 5797 >1860 На конец года: 7093 > 2140

3891 > 1150 3411 > 262

15820 > 12199 18686 > 17646

И на начало и на конец 2006г. не соблюдаются неравенства 1 и 4, следовательно, баланс не является абсолютно ликвидным и на начало и на конец 2006г.

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому промежуток времени.

Перспективная ликвидность – прогноз платежеспособности организации на основании сравнения будущих поступлений и платежей.

Если перспективная ликвидность положительная – в перспективе организация будет платежеспособной.

Если перспективная ликвидность отрицательная – организация потеряет свою платежеспособность в будущем.

Таблица 10 Расчет текущей ликвидности и перспективной ликвидности ООО “Транском”

Показатель	Расчетная формула	На начало года	На конец года	Изменение +,-
1.Текущая ликвидность	(А1+А2)-(П1+П2)	-6362	-4189	+2173
2.Перспективная ликвидность	А3-П3	+2741	+3149	+408

Из таблицы видно:

1.Текущая ликвидность на начало года имеет (-) величину, что говорит о неплатежеспособности организации на ближайший промежуток времени, что и подтверждает (-) значение текущей ликвидности на конец года. Изменение текущей ликвидности на конец года в сравнении с началом года составило +2173. Можно сказать, что на 2007г.организация будет неплатежеспособной, но существует тенденция к росту платежеспособности.

2. Перспективная ликвидность на начало и конец 2006г. имеет положительную величину: +2714 и +3149 соответственно. Следовательно, в перспективе ООО “Транском” будет платежеспособным. За 2006г. перспективная ликвидность увеличилась на +408.

Наметилась положительная тенденция к росту текущей ликвидности и перспективной ликвидности в 2007г.