Програма аудиту доходів

Мета аудиту доходів:

1. Доходи одержані за результатом дійсних операцій в процесі звичайної діяльності.

2. Відображені у звітності доходи відповідають рахункам, що виставлені за відвантажену
продукцію та надані послуги.

3. Доходи відображені у відповідному періоді.

4. Доходи розкриті в примітках до фінансової звітності належним чином.

Доходи у підприємстві обліковуються на наступних балансових рахунках

Номер балансового рахунку	Опис рахунку
	Дохід від реалізації готової продукції
	Дохід від реалізації товарів
	Дохід від реалізації робіт (послуг)
	Інший операційний дохід, рахунок
73,74	Інші фінансові доходи, інші доходи

№	Перелік аудиторських процедур	Викона­вець	Індекс робочого документу	Примітки
І. Дохід від реалізації готової продукції, рахунок 701
1.	Перевірка замовлень на продаж за книгою реєстрації	Іванова С.А.
2.	Перевірка прейскуранту цін	Іванова С.А.	14.5
3.	Перевірка повноти виписки рахунків-фактур за книгою реєстрації	Іванова С.А.
4.	Перевірка повноти касових надходжень	Іванова С.А.
5.	Перевірка відповідності документів на відвантаження продукції затвердженим замовленням на продаж	Іванова С.А.	14.6
6.	Перевірка випадків відсутності документів по відвантаженню	Іванова С.А.	14.6
7.	Звірення рахунків-фактур із затвердженими замовленнями і вантажними документами на продаж продукції	Іванова С.А.	14.6

8.	Звірення кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку та документів на відвантаження продукції	Іванова С.А.	14.7
9.	Перевірка осіб, здійснюючих функції відвантаження продукції (чи не пов'язані їх функції з функціями продажу)	Іванова С.А.
10.	Перевірка ціноутворення, відвантаження продукції пов'язаним особам	Іванова С.А.
11.	Перевірка правильності бухгалтерського обліку продаж (кореспонденція рахунків, облікові регістри)	Іванова С.А.	14.9
12.	Перевірка повноти обліку відвантаження по бартерних операціях та способу розрахунків	Іванова С.А.		Див. 7.29
13.	Перевірка повноти відображення доходів за звітний період	Іванова С.А.
П. Дохід від реалізації товарів, рахунок 702
1.	Перевірка замовлень на продаж за книгою реєстрації	Іванова С.А.
2.	Перевірка прейскуранту цін	Іванова С.А.	14.5
3.	Перевірка повноти виписки рахунків-фактур за книгою реєстрації	Іванова С.А.
4.	Перевірка повноти касових надходжень	Іванова С.А.
5.	Перевірка відповідності документів на відвантаження товарів затвердженим замовленням на продаж	Іванова С.А.	14.6
6.	Перевірка випадків відсутності документів на відвантаження	Іванова С.А.	14.6
7.	Звірення рахунків-фактур з затвердженими замовленнями та вантажними документами на продаж товарів	Іванова С.А.	14.6
8.	Звірення кількості відвантажених товарів за даними складського обліку та документів на відвантаження товарів	Іванова С.А.	14.7
9.	Перевірка осіб, здійснюючих функції відпуску товарів (чи не пов'язані їх функції з функціями продажу)	Іванова С.А.
10.	Перевірка ціноутворення, відпуску товарів пов'язаним особам	Іванова С.А.
11.	Перевірка правильності бухгалтерського обліку продажу (кореспонденція рахунків, облікові регістри)	Іванова С.А.	14.9
12.	Перевірка повноти обліку відвантаження по бартерних операціях та способу розрахунків	Іванова С.А.
13.	Аналіз доходів від реалізації товарів у кредит	Іванова С.А.
14.	Повнота відображення доходів за звітний період	Іванова С.А.

Ш. Дохід від реалізації робіт (послуг), рахунок 703
1.	Перевірка замовлень на послуги за книгою реєстрації	Іванова С.А.
2.	Перевірка прейскуранту цін	Іванова С.А.
3.	Перевірка повноти виписки рахунків-фактур, актів виконаних робіт за книгою реєстрації	Іванова С.А.
4.	Перевірка повноти касових надходжень	Іванова С.А.
5.	Перевірка документів на виконання робіт (послуг) затвердженими замовленнями на послуги	Іванова С.А.
6.	Перевірка випадків відсутності документів на роботи (послуги)	Іванова С.А.
7.	Оглядова експертна оцінка ступеня завершеності виконаних робіт	Іванова С.А.
8.	Перевірка визначення питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані	Іванова С.А.
9.	Перевірка ціноутворення надання робіт (послуг) пов'язаним особам	Іванова С.А.
10.	Перевірка правильності бухгалтерського обліку надання робіт (послуг) (кореспонденція рахунків, облікові регістри)	Іванова С.А.	14.9
11.	Перевірка повноти обліку виконаних робіт (послуг) по бартерних операціях та способу розрахунків	Іванова С.А.
12.	Перевірка повноти відображення доходів за звітний період	Іванова С.А.
IV. Інший операційний дохід, рахунок 71
1.	Перевірка доходу, отриманого від реалізації іноземної валюти: - джерела надходження валюти; - перерахунки валюти на кінець звітного періоду за курсом НБУ; - відповідність відображення доходів згідно вимогам Закону "Про оподаткування прибутку підприємств"; - відповідність П(с)БО № 21	Іванова С.А.
2.	Перевірка доходу від реалізації інших оборотних активів: - реалізація виробничих запасів; - реалізація МШП	Іванова С.А.
3.	Перевірка доходу від операційної оренди активів: - перевірка права власності на майно, яке здається в оренду; - терміни здачі в оренду; - умови надання оренди; - дотримання вимог П(с)БО № 14	Іванова С.А.	14.8
4.	Перевірка доходу від списання кредиторської заборгованості: - причини списання кредиторської заборгованості; - дотримання вимогам Цивільного кодексу; - дотримання П(с)БО № 11	Іванова С.А.
5.	Перевірка доходу від одержаних штрафів та пені	Іванова С.А.
6.	Перевірка інших доходів від операційної діяльності	Іванова С.А.
7.	Перевірка повноти відображення доходів за звітний період	Іванова С.А.
V. Інші фінансові доходи, інші доходи, рахунок 73,74
1.	Перевірка доходів від дивідендів	Іванова С.А.
2.	Перевірка інших доходів від фінансових операцій	Іванова С.А.
3.	Перевірка доходу від реалізації необоротних активів: - оцінка необоротних активів, які підлягають продажу; - перевірка залишкової вартості необоротних активів, які вибувають; - правильності нарахування амортизації; - витрат, що пов'язані з вибуттям необоротних активів; - достовірності відображення фінансового результату від продажу необоротних активів; - повнота відображення доходів за звітний період; - відповідність П(с)БО№ 15	Іванова С.А.
4.	Перевірка доходу від реалізації фінансових інвестицій	Іванова С.А.
5.	Перевірка доходів від безоплатно одержаних активів	Іванова С.А.
6.	Перевірка інших доходів від звичайної діяльності	Іванова С.А.
7.	Перевірка повноти відображення доходів за звітний період	Іванова С.А.

Склав Іванова С.А

Перевірив Дубов К.Є.

Ознайомився Ніколаєнко Л.В