Аудит доходов, расходов и результатов финансовой деятельности кредитной организации

Для проверки аудиторами запрашиваются: оборотные ведомо­сти по счетам бухгалтерского учета; отчеты о прибылях и убытках на квартальные даты; учетная политика банка на проверяемый год; выписки из лицевых счетов по учету доходов и расходов (вы­борочно); первичные документы, на основании которых были совершены операции (выборочно).

В ходе проверки аудиторами выполняются следующие про­цедуры:

исследуется соответствие структуры доходов и расходов струк­туре активов и пассивов банка;

выявляются наиболее прибыльные направления деятельности банка;

анализируется динамика чистого процентного дохода;

определяется соотношение процентных и непроцентных дохо­дов в общей сумме доходов банка;

выясняется, имеет ли банк доходы по операциям, не соответ­ствующим выданным ему лицензиям на проведение банковских операций;

проверяется, соответствует ли отнесение произведенных затрат на балансовые счета 70201—70209 требованиям правил бухгал­терского учета;

проверяется, все ли расходные операции, проводимые банком, подтверждены оправдательными документами и отражены в ре­гистрах бухгалтерского учета в хронологической последователь­ности;

проверяется правильность составления отчета о прибылях и убытках (правильность отнесения данных по символам отчетнос­ти и отсутствие арифметических ошибок).

Ниже приводится возможный вариант выводов аудиторов по результатам проверки доходов и расходов банка для случая, когда существенные нарушения установлены не были:

лицевые счета по видам доходов и расходов открыты в соответ­ствии со схемой аналитического учета, установленной Положе­нием Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»;

данные аналитического учета соответствуют данным синтети­ческого учета;

доходы и расходы отражены на лицевых счетах в соответствии с кассовым методом ведения бухгалтерского учета;

формирование доходов и расходов банка подтверждены пер­вичными документами;

доходы и расходы отражены в балансе банка своевременно и в полном объеме;

порядок отражения доходов и расходов банка по соответствую­щим символам формы 102 «Отчет о прибылях и убытках» соответ­ствует требованиям нормативных документов Банка России.

Выводы

6.В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятель­ности» отчетность кредитной организации подлежит ежегодной провер­ке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодатель­ством России лицензию на осуществление таких проверок.

7.Среди финансовых институтов регулирование и надзор за деятель­ностью банков отличаются наибольшей строгостью. Аудит банков имеет переделенную специфику, которая отражает специфику деятельности как самих банков, так и особую систему регулирования их деятельности со стороныБанка России.

8.Методики аудиторских проверок различных направлений банков­ской деятельности отличаются между собой и учитывают особенности законодательного регулирования проверяемых операций.

9.Для выражения мнения о достоверности отчетности аудиторам сле­дует проверить все значимые направления деятельности кредитной орга­низации. Для этого на этапе планирования аудита составляются программы аудита по каждому из видов банковской деятельности.

10.Кредитование является важнейшим направлением активных опера­ций, а кредитный портфель составляет обычно от трети до половины всех активов банка. По этой причине программы аудита кредитных опе­раций разрабатываются с особой тщательностью и высокой степенью детализации аудиторских процедур.

Вопросы для самопроверки

11.Перечислите основные законодательные и нормативные докумен­ты, регулирующие банковскую деятельность.

12.Укажите, какая организация осуществляет банковское регулирова­ние и банковский надзор.

1)На основании каких нормативных документов отчетность кредит­ных организаций подлежит обязательной ежегодной аудиторской про­верке?

2)Какова цель и порядок экспертизы учетной политики банка?

1)Перечислите основные пункты общей программы аудита коммер­ческих банков.

2)Какие вопросы рассматриваются в ходе аудиторской проверки уч­редительных документов и уставного капитала банка?

3)Какие внутрибанковские документы анализируются аудиторами в
ходе проверки депозитных операций коммерческих банков?

4)Какие вопросы включает в себя программа аудита кредитных опе­раций?

5)Перечислите основные направления аудита операций банков с уч­тенными векселями.

5.Укажите особенности выпуска и обращения сберегательных и де­позитных сертификатов.

6.Перечислите основные направления аудита безналичных расчетов оммерческих банков.

7.Какие вопросы рассматриваются аудиторами в ходе проверки кас­совых операций банков?