Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие банковскую деятельность

К основным законодательным и нормативным документам, ре­гулирующим банковскую деятельность, относятся: Гражданский кодекс Российской Федерации; Налоговый кодекс Российской Федерации;

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 № 3951 (в ред. от 21.03.02);

Федеральный закон «О Центральном банке Российской Феде­рации (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ;

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119-ФЗ (в ред. от 30.12.01);

Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ (в ред. от 21.03.02);

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответствен­ностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ (в ред. от 21.03.02);

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 28.03.02);

Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96 № 39-ФЗ (вред, от07.03.01);

Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11.03.97 №48-ФЗ;

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 № 3615-1 (в ред. от 30.12.01);

Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.02 № 205-П.

7.2. Особенности организации контроля и аудита в банковской системе Российской Федерации

В Российской Федерации контроль за деятельностью коммер­ческих банков осуществляется государственными органами, не­зависимым аудитом и службами внутреннего контроля банков.

Среди финансовых институтов регулирование и надзор за дея­тельностью банков отличаются наибольшей строгостью. Кредит­ные организации в своей работе должны соблюдать жесткие пра­вила системы регулирования банковской деятельности, которые представляют собой свод законов и правил, установленных упол­номоченными государственными органами. Эти правила касаются порядка открытия и лицензирования деятельности кредитных орга­низаций, проведения банковских операций и характера предлага­емых услуг, качества и размера предоставляемых кредитов, доста­точности собственного капитала, прозрачности финансовой от­четности и многих других вопросов.

Органом банковского регулирования и банковского надзора в соответствии со ст. 56 Федерального закона «О Центральном бан­ке Российской Федерации (Банке России)» является Банк России. Главные цели банковского регулирования и надзора — поддержа­ние стабильности банковской системы России и защита интере­сов вкладчиков и кредиторов.

Предметом банковского надзора является осуществляемая кре­дитными организациями банковская деятельность, в ходе которой должны соблюдаться банковское законодательство и иные норма­тивные акты, содержащие нормы банковского права России.

В случаях нарушения кредитной организацией федеральных зако­нов, нормативных актов и предписаний Банка России, непред­ставления или представления неполной и недостоверной информа­ции Банк России вправе применять к кредитным организациям санкции вплоть до отзыва лицензии на проведение банковских операций.

Обязательность ежегодной аудиторской проверки для кредит­ных организаций закреплена в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности» (ст.42) и Федеральном законе «Об ауди­торской деятельности» (ст.7).

Ежегодная аудиторская проверка банков проводится аудитор­ской организацией, имеющей в соответствии с законодательством России лицензию на осуществление таких проверок. Аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудитор­ской проверки, содержащее сведения о достоверности финансо­вой отчетности кредитной организации, выполнении ею обяза­тельных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего кон­троля и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета зако­нодательству России.

Объектом обязательной аудиторской проверки является годо­вой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежа­щая опубликованию в открытой печати («публикуемая отчетность»).

Аудиторское заключение о достоверности отчетности является необходимым приложением к годовому отчету кредитной органи­зации, подлежащему представлению в Банк России. В соответствии со ст. 8 Федерального закона «О банТках и банковской деятельнос­ти» кредитная организация обязана ежегодно публиковать годо­вой отчет, заверенный аудиторской организацией.

Нормативные документы Банка России содержат требования, в соответствии с которыми заверению независимой аудиторской фирмой подлежат проспекты эмиссии при выпуске акций, свя­занном с увеличением уставного капитала кредитной организа­ции и проспекты эмиссии при выпуске облигаций.

Таким образом, аудиторские организации являются необходи­мым элементом инфраструктуры банковского рынка. Наряду с государственными надзорными органами они способствуют ус­тойчивому функционированию банковской системы РФ, ее по­стоянному совершенствованию и интеграции в мировое банковс­кое сообщество.

Для выражения мнения о достоверности проверяемой отчет­ности аудиторы обычно рассматривают следующие аспекты:

7.Соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым кредитной организацией операциям.

8.Состояние бухгалтерского учета и отчетности по совершае­мым кредитной организацией операциям.

9.Выполнение обязательных экономических нормативов, уста­новленных Банком России.

10.Качество управления кредитной организацией, в том числе состояние системы внутреннего контроля:

адекватность структуры управления видам и объемам выпол­няемых операций;

оценка кредитной политики и качества управления кредитны­ми рисками;

состояние внутреннего учета и отчетности по видам профес­сиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

управление рисками при осуществлении операций на рынке ценных бумаг;

организация контроля за деятельностью филиалов.