Экспертиза учетной политики банка

Учетная политика определяет совокупность конкретных спо­собов ведения бухгалтерского учета в банке, базируется на обще­принятых правилах и учитывает специфику деятельности конк­ретного банка.

Изучение и экспертиза учетной политики кредитной органи­зации должны начинаться на этапе планирования аудиторской проверки. На основе полученных результатов делаются первые выводы о состоянии бухгалтерского учета и внутреннего контро­ля в организации. Эти выводы учитываются при планировании объема и характера аудиторских процедур предстоящей проверки.

Учетная политика банка, как и любой другой организации, должна отвечать основополагающим требованиям, предъявляемым к ней законодательством. В ней должны быть соблюдены следую­щие основные принципы:

обособленный учет имущества, принадлежащего банку и кли­ентам банка;

принцип непрерывности деятельности, означающий, что банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем;

последовательное применение учетной политики от одного года к другому;

кассовый метод отражения доходов и расходов на счетах бух­галтерского учета, за исключением случаев, прямо указанных в нормативных документах Банка России.

Экспертиза учетной политики проводится, как правило, по четырем основным направлениям:

организационном (определяет структуру бухгалтерской службы и должностные обязанности сотрудников бухгалтерии);

техническом (определяет порядок документооборота и способы обработки информации);

методическом (определяет методику бухгалтерского учета от­дельных операций);

налоговом (определяет порядок ведения налогового учета и систематизации данных для налоговых расчетов);

В ходе аудиторской проверки формирования и правильности применения учетной политики рассматриваются следующие воп­росы:

соответствие учетной политики требованиям действующего за­конодательства и нормативным актам Банка России;

реализация положений учетной политики банком;

целесообразность и правомерность выбранных способов бух­галтерского учета;

соответствие учетной политики условиям хозяйственной дея­тельности банка и совершаемым им операциям.

Общий план аудита банков

На этапе предварительного планирования аудиторская орга­низация определяет для себя возможность проведения аудита дан­ной кредитной организации. Источниками получения необходи­мой инофрмации для аудиторов являются: устав кредитной орга­низации; документы о государтсвенной регистрации; протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров; учетная по­литика; бухгалтерская и финансовая отчетность;" внутрибанков­ские положения и инструкции; материалы проверок службы внут­реннего контроля и другие документы. В случае положительного решения вопроса о проведении аудита аудиторская организация переходит к подготовке общего плана и программы аудита по сле­дующим разделам:

11.Аудит учредительных документов кредитной организации и внутренних документов, регламентирующих деятельность руковод­ства кредитной организации и ее структурных подразделений.

12.Аудит правомерности формирования уставного капитала кре­дитной организации и расчетов с учредителями.

13.Аудит правомерности формирования и использования фон­дов кредитной организации.

14.Аудит правильности ведения расчетных операций.

15.Аудит кассовых операций кредитной организации.

16.Аудит операций с ценными бумагами.

17.Аудит кредитных операций.

18.Аудит депозитных операций.

19.Аудит операций в иностранной валюте.

20.Аудит внутрихозяйственных операций.

21.Аудит имущества банка.

22.Аудит расходов кредитной организации.

1)Аудит доходов кредитной организации.

2)Аудит формирования финансового результата деятельности кредитной организации и использования прибыли.

3)Аудит расчета налогооблагаемой базы и исчисления налогов.

4)Оценка организации работы филиалов кредитной организации.

5)Аудит собственных средств (капитала) банка.

6)Аудит соблюдения экономических нормативов банковской деятельности и правильности их расчета.

1.Контроль выполнения рекомендаций предыдущих аудитор­ских проверок.

2.Оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности кре­дитной организации.

3.Оценка состояния системы внутреннего контроля в кредит­ной организации.

4.Оценка качества управления кредитной организацией.