Аудит банковских операций

7.5.1. Аудит уставного капитала и фондов банка

В рамках данного пособия не представляется возможным рас­смотреть аудит всех направлений банковской деятельности, по­этому далее будут изложены наиболее сложные и проблемные ас­пекты аудита банков.

В ходе проверки учредительных документов и уставного капи­тала банка аудиторами рассматриваются следующие вопросы:

соответствие учредительных документов банка действующему законодательству и нормативным актам Центрального банка Рос­сийской Федерации;

порядок ведения реестра акционеров;

правильность формирования уставного капитала;

порядок расчетов с акционерами (учредителями) банка;

своевременность, полнота и правильность отражения опера­ций по формированию уставного капитала в бухгалтерском учете.

При аудите фондов банка основное внимание уделяется пра­вильности формирования фондов, правомерности использования средств фондов, своевременности, полноте и правильности отра­жения операций в бухгалтерском учете.

Для проверки учредительных документов, уставного капитала и фондов банка рассматриваются следующие типовые документы:

устав банка (с изменениями и дополнениями);

учредительный договор;

список учредителей кредитной организации;

протоколы общего собрания акционеров (очередные и внеоче­редные);

проспекты эмиссии ценных бумаг, свидетельства о регистра­ции проспектов эмиссии и отчеты об итогах выпуска ценных бу­маг, зарегистрированные Банком России;

договора купли-продажи, мены акций банка;

платежные документы, подтверждающие оплату уставного ка­питала учредителями банка;

положения о фондах коммерческого банка;

нормативы распределения прибыли за проверяемый отчетный год;

выписки по лицевым счетам за проверяемый период;

При отсутствии существенных нарушений выводы, сделанные по результатам аудиторской проверки данного раздела, могут быть оформлены следующим образом:

5.учредительные документы банка должны соответствовать требованиям действующего законодательства; изменения и допол­нения, внесенные в устав, зарегистрированы Банком России;

1.в соответствии с уставом банка ведение реестра акционеров осуществляется банком самостоятельно; записи в реестр акцио­неров вносятся в соответствии с требованиями положений феде­ральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ);

2.уставный капитал банка должен быть сформирован право­ мерно; бухгалтерский учет вкладов в уставный капитал банка ве­дется в соответствии с требованиями Банка России;

3.операции купли-продажи акций отражены в балансе банка в день регистрации перехода права собственности в реестре акци­онеров банка;

4.формирование фондов произведено за счет чистой прибыли банка в соответствии с решением годового собрания акционеров;

5.использование фондов в проверяемом периоде проводится в соответствии с положениями о порядке формирования и ис­пользования средств фондов, утверждённых правлением банка

7.5.2. Аудит депозитных операций

К депозитным операциям банка относятся пассивные операции по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок (срочные вклады) или до востребования. Привлеченные средства используются кредитной организацией в качестве кредитных и инвестиционных ресурсов.

Как правило, средства привлекаются на платной основе, за их пользование банки выплачивают вкладчикам обусловленные дого­вором проценты.

В ходе аудиторской проверки депозитных операций по счетам клиентов аудиторы рассматривают:

правомочность операций банка по привлечению денежных средств;

юридическое оформление проводимых операций;

соответствие заключенных с клиентами банка депозитных до­говоров действующему законодательству;

своевременность, полноту и правильность отражения опера­ций в бухгалтерском учете;

правильность учета вкладов на соответствующих балансовых счетах;

соответствие данных аналитического и синтетического учета;

своевременность погашения банком обязательств по привле­ченным депозитам;

своевременность начисления процентов по вкладам, правиль­ность расчета и отражения в балансе начисленных процентов;

подтверждение остатков по лицевым счетам согласно аудитор­ской выборке;

правильность расчета подоходного налога с сумм материаль­ной выгоды по процентам, уплаченным по вкладам.

При проверке депозитных операций аудиторами изучаются сле­дующие типовые документы:

оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета кредит­ной организации (ф. 101);

отчет о прибылях и убытках кредитной организации (ф. 102);

выписки по лицевым счетам, попавшим в аудиторскую выборку;

положения о порядке приема, хранения и выдачи вкладов, утвержденные руководящими органами банка;

договоры банковского вклада, отраженные на лицевых счетах, попавших в аудиторскую выборку.

Аудиторами анализируются также внутрибанковские докумен­ты, регламентирующие привлечение денежных средств во вклады (депозиты):

привлечение и размещение средств;

положение об управлении пассивных операций;

правила проведения операций банка по договорам банковского вклада;

правила оформления банковского вклада в рублях и иностран­ной валюте;

правила открытия и обслуживания банковского счета;

типовой договор банковского счета.