Обратите внимание! Если вклад в банке открыт не в денежных средствах, а, к примеру, в драгоценном металле, то, по мнению контролирующих органов

Если вклад в банке открыт не в денежных средствах, а, к примеру, в драгоценном металле, то, по мнению контролирующих органов, проценты по такому вкладу облагаются НДФЛ по ставке 13%. Причем налогообложению подлежит вся сумма процентов независимо от того, превышает она установленные пределы или нет (Письма Минфина России от 11.03.2009 N 03-04-06-01/56, от 13.02.2009 N 03-04-06-01/31, от 20.02.2007 N 03-04-06-01/43, УФНС России по г. Москве от 05.12.2008 N 18-14/4/113545, от 24.03.2008 N 28-10/028581);

3) при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). Причем налог платится со следующих сумм (п. 2 ст. 212 НК РФ):

- по рублевым займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 3 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);

- по валютным займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Примечание

О порядке определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам вы можете узнать в разд. 4.3.1 "Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах при займах (кредитах)";

4) при получении пайщиками следующих доходов от кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива:

- дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

- процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

НДФЛ необходимо рассчитать с части превышения размеров указанных доходов над суммой процентов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5% (п. 2 ст. 224 НК РФ) <4>.

--------------------------------

<4> Указанные положения вступают в силу с 1 января 2011 г. (п. 3 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 207-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Приложение 1 к главе 7

Перечень КБК для перечисления НДФЛ в 2011 г.

Наименование дохода	КБК
Доходы, полученные налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации (ставка - 9%)	182 1 01 02010 01 1000 110
Доходы, полученные нерезидентами, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации (ставка - 15%)	182 1 01 02011 01 1000 110
Доходы, облагаемые по ставке 13%, за исключением доходов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой	182 1 01 02021 01 1000 110
Доходы, облагаемые по ставке 13%, полученные индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой	182 1 01 02022 01 1000 110
Доходы, полученные нерезидентами и облагаемые по ставке 30%	182 1 01 02030 01 1000 110
Доходы, полученные в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, облагаемые по ставке 35%	182 1 01 02040 01 1000 110
Доходы, полученные в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г., облагаемые по ставке 9%	182 1 01 02050 01 1000 110
Доходы, полученные нерезидентами, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения	182 1 01 02060 01 1000 110
Доходы, полученные физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента	182 1 01 02070 01 1000 110