 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
При займе (кредите) и др
|
|
Дата получения дохода - это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Указанная дата определяется по правилам ст. 223 НК РФ и зависит от вида полученного дохода.
| Вид дохода | Дата получения дохода |
| Доходы в денежной форме | День выплаты (в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, по решению общего собрания участников ООО "Альфа" участникам общества выплачиваются дивиденды пропорционально их долям в уставном капитале. При этом часть суммы дивидендов выплачивается из кассы общества 28 сентября, а часть на основании платежного поручения от 1 октября зачислена на банковские счета участников. В этом случае первая часть дивидендов фактически получена участниками 28 сентября, а вторая - 1 октября |
| Доходы в натуральной форме | День передачи дохода в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, индивидуальный предприниматель Р.Е. Степанов в счет оплаты оказанных организации "Альфа" услуг получил компьютеры. Акт приема-передачи компьютеров подписан сторонами 1 октября. Таким образом, датой получения Р.Е. Степановым компьютеров является 1 октября |
| Материальная выгода, полученная от экономии на процентах при займах (кредитах) | День уплаты процентов по полученному займу (кредиту) (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ) <*>. Например, организация "Альфа" 2 июля выдала своему сотруднику П.С. Романову заем в размере 30 000 руб. сроком на 3 месяца под 6% годовых. По условиям договора займа проценты за пользование заемными средствами за первые два месяца удерживаются из заработной платы работника при ее выплате 30 июля, 31 августа. Сумму процентов за сентябрь работник вносит в кассу организации при возврате займа 1 октября. Таким образом, датами фактического получения материальной выгоды являются 30 июля, 31 августа и 1 октября |
| Материальная выгода, полученная при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц | День приобретения товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, индивидуальный предприниматель О.Р. Петров занимается розничной продажей бытовой техники. 24 сентября он продал Н.К. Петровой, которая является его женой и одновременно сотрудницей его магазина, телевизор по цене 9000 руб. При этом стоимость этого телевизора, по которой он реализуется обычным покупателям, составляет 15 000 руб. О.Р. Петров является по отношению к Н.К. Петровой взаимозависимым лицом (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ). В данном случае датой фактического получения Н.К. Петровой материальной выгоды является 24 сентября |
| Материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг | День приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ) <**>. Например, 9 июля К.А. Рыжов заключил договор купли- продажи 100 акций по цене 75 руб. за каждую. Рыночная цена акции на день покупки составила 100 руб. Право собственности на акции К.А. Рыжов приобрел в момент внесения соответствующей записи в реестр акционеров - 24 сентября. Следовательно, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды в данном случае будет 24 сентября |
| Доходы в виде оплаты труда | Последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, работникам организации "Альфа" 20 сентября и 5 октября на лицевые счета перечислена заработная плата двумя частями за сентябрь. Датой фактического получения такого дохода (выплаченного частично в сентябре и частично в октябре) будет 30 сентября |
| Доходы в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца | Последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, работник организации "Альфа" увольняется 25 января, 18 января ему был выплачен аванс, а 25 января был произведен окончательный расчет. Следовательно, датой фактического получения дохода будет 25 января |
--------------------------------
<*> В случае, когда дата уплаты процентов, указанная в кредитном договоре, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком, то датой получения дохода налогоплательщиком является день фактической уплаты процентов (Письма Минфина России от 01.12.2008 N 03-04-06-01/360, от 07.05.2008 N 03-04-06-01/121).
Если налогоплательщик получил беспроцентный заем, то, по мнению контролирующих органов, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды по такому займу следует считать дни возврата заемных средств (подробнее об этом см. Письма Минфина России от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3, от 17.07.2009 N 03-04-06-01/174, от 17.07.2009 N 03-04-06-01/175, от 14.04.2009 N 03-04-06-01/89, УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 N 28-11/058540).
Примечательно, что в Письме от 01.02.2010 N 03-04-08/6-18 Минфин России высказал несколько иное мнение. НК РФ предусматривает определение налоговой базы в отношении материальной выгоды только на дату уплаты процентов. А если в налоговом периоде выплата процентов не производится, то не возникает и дохода, облагаемого НДФЛ.
Дата публикования: 2015-01-24; Прочитано: 339 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
