Распределение налоговых полномочий между уровнями государственной власти

3 варианта закрепления нал-вых полномочий за суб­национальными органами власти

1) полномочия по регулированию всех поступающих с территории, налогов. (часть доходов передава­лась на высший уровень бюджетной с/мы для удовлетво­рения расходных обязательств национального правительст­ва)

2)подразумевает закрепление всех налоговых полномочий за национальным правительст­вом и последующую передачу средств нижестоящим орга­нам власти путем грантов или иных трансфертов, а также за счет установления нормативов отчислений доходов по всем или отдельным налогам в бюджеты нижестоящего уров­ня. Недостаток: полное отсутствие связи м/у уровнем власти, на территории ко­торого собираются те или иные налоги, и уровнем принятия расходных решений — основной предпосылки создания эф­фективной с/мы межбюджетных отношений. Без сущест­вования подобной связи возникает риск избыточного финансирования местных расходных потребностей. С др. ст., вероятность ча­стого и необоснованного снижения объемов финансовых ре­сурсов, передаваемых на нижние уровни бюджетной с/мы, может привести к невозможности создания стабильной с/мы финансирования гос-ных услуг на местном или региональном уровне;

3)закрепление некоторой час­ти налоговых полномочий за местными или региональными органами власти, а в случае необходимости — компенсация недостающих доходов путем закрепления долей от регули­рующих налогов либо путем перечисления трансфертов в ме­стный бюджет. Ключевым вопросом при осуществлении по­добной схемы распределения доходов явл. выбор нало­гов, закрепляемых за местными/региональными органами власти (местных/региональных налогов), а также федераль­ных налогов (регулирующих налогов), определенная доля поступлений которых зачисляется в региональные/местные бюджеты. В случае закрепления за нижними уровнями вла­сти налоговых полномочий, что позволяет связывать вели­чину налогового бремени и принимаемые расходные реше­ния, местные органы власти в своих действиях руководству­ются соображениями типа «затраты — выгоды», что приво­дит к повышению экономической эффективности.

Виды налоговых полномочий субнац-ных органов власти

Вид дох-в б-та ижест.ур.	Ур-нь полномочий по кон-лю за видом доходов
Собств. Нал.	Полномочия по определению ставки и базы на­лога принадлежат органам власти соответству­ющего уровня
«Пересекающиеся» нал.	База налога опр-тся фед. зако­нод-вом, полномочия по опред-ю ставок принадлежат органам власти соотв-го уровня
Регулирующие нал.	Ставки и база налога определяется фед. Закон-вом, однако фиксир-я доля нал-х поступлений зачисл-ся в бю­джет органа власти соотв-его уровня.

Можно выделить два основных подхода к решению про­блемы распределения налоговых полномочий м/у нацио­нальным и субнациональными уровнями власти.

Согласно традиционной модели распределения налоговых полномо­чий, собственная налоговая база (база тех налогов, которые могут регулироваться на данном уровне) субнациональных властей всегда меньше расходных обязательств, которые данные органы власти должны нести в соответствии с тем же традиционным подходом. Возникающий в результате такого несоответствия вертикальный дисбаланс бюджетной с/мы подлежит выравниванию с помощью межбюджетных трансфертов. Цель – минимизация искажений в распределении межтер-ных ресурсов.

Вторым, альтернативным, подходом к решению проблемы распределения доходных полномочий явл. анализ с точ­ки зрения общественного выбора. Согласно этому типу моде­лей, в госуд-ве с многоуровневой бюджетной системой должно соблюдаться правило соответствия доходных возмож­ностей и расходных обязательств.

В РФ существ. 3хуровневая система налогообложения, которая не соответствует по уровням бюджетной системе РФ. Так в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Фед налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ

1)налог на добавленную стоимость (НДС) 2)акцизы 3)налог на доходы физических лиц 4)налог на прибыль организаций 5)налог на добычу полезных ископаемых 6)водный налог 7)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 8)государственная пошлина

Рег. налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам в РФ относятся: 1)налог на имущество организаций; 2)налог на игорный бизнес; 3)транспортный налог.

Рег. налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении рег. налогов законодательными (представительными) органами гос власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, кот предусмотрены НК РФ, сл. элементы налогообложения: нал. ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются действующим НК РФ.

Законодательными (представительными) органами госвласти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, кот предусмотрены НК, м устанавливаться н/льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, кот установлены НК РФ и нпа представительных органов МОо налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО 1)земельный налог; 2)налог на имущество фл

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях МО в соответствии с НК РФ и нпа представительных органов МО о налогах.